Каков размер налога с продажи для резидента Германии, владеющего квартирой в России?

Катюша, Здравствуйте, почитайте письмо Минфина.Согласно пункту 2 статьи 209 Кодекса объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налоговыми резидентами Российской Федерации как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, - только от источников в Российской Федерации.

Пунктом 5 статьи 208 Кодекса определено, что доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, для целей налогообложения относятся к доходам, полученным от источников в Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 207 Кодекса установлено, что налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

В случае, если в налоговом периоде физическое лицо будет признаваться в соответствии со статьей 207 Кодекса налоговым резидентом Российской Федерации, его доходы от реализации недвижимого имущества и уступки прав и обязанностей по договорам инвестирования долевого строительства, полученные от источников в Российской Федерации, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц по ставке в размере 13 процентов.

Пунктом 3 статьи 210 Кодекса установлено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 Кодекса.

Если физическое лицо не будет признано налоговым резидентом Российской Федерации в соответствии с положениями статьи 207 Кодекса, его доходы от реализации недвижимого имущества и уступки прав и обязанностей по договорам инвестирования долевого строительства, полученные от источников в Российской Федерации, подлежат налогообложению по ставке в размере 30 процентов.

Согласно пункту 4 статьи 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки (в частности, налоговая ставка в размере 30 процентов), при определении налоговой базы налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218-221 Кодекса, не применяются.

Таким образом, имущественные налоговые вычеты, предусмотренные статьей 220 Кодекса, применяются к доходам, полученным от источников в Российской Федерации, только если указанные доходы получены физическими лицами, признаваемыми налоговыми резидентами Российской Федерации.

Порядок определения налогового статуса резидента Российской Федерации, установленный статьей 207 Кодекса, применяется в отношении всех физических лиц вне зависимости от их гражданства.

Таким образом, налоговыми резидентами Российской Федерации, как и нерезидентами, могут быть граждане любых государств, в том числе Литовской Республики и Российской Федерации. То есть, граждане Российской Федерации, находящиеся в Российской Федерации менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев, не будут признаваться налоговыми резидентами Российской Федерации, а их доходы от источников в Российской Федерации будут подлежать налогообложению по ставке в размере 30 процентов без применения налоговых вычетов.

С учетом вышеизложенного, порядок налогообложения доходов лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, не противоречит положениям статьи 25 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Литовской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал от 29.06.1999.

Заместитель директора департамента

С.В. Разгулин