Вправе ли налоговые органы наложить ответственность на предприятие-налогоплательщика за нарушение налогового законодательства

Добрый день. Ольга

Использование письменных разъяснений в реальности сопряжено со множеством трудностей:

Налоговый орган хотя формально и несет предусмотренную законом обязанность представлять разъяснения по вопросам исчисления и уплаты налоговых платежей, но на практике, соблюдая фискальные интересы, стремится построить даваемые разъяснения таким образом, чтобы при любом исходе событий они не подействовали в пользу налогоплательщика.

С 1 января 2007 г. норма пп. 3 п. 1 ст. 111 Налогового кодекса действует в новой редакции. Налогоплательщик будет освобождаться от ответственности по данному основанию только в том случае, если:

1) разъяснения даны финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти;

2) разъяснения даны лично налогоплательщику или неопределенному кругу лиц;

3) имеется соответствующий документ этого органа, по смыслу и содержанию относящийся к налоговым периодам, в которых совершено налоговое правонарушение, независимо от даты издания такого документа;

4) налогоплательщик укажет в своем запросе полные и достоверные сведения.

И еще … для информации

На сегодняшний момент, письменные разъяснения налоговых органов являются обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения, то есть освобождают его от налоговых санкций, об этом говорит пп. 3 п. 1 ст. 111 Налогового кодекса.

С 1 января 2007 г. использование письменных разъяснений освобождает налогоплательщиков еще и от пеней.

При определенных обстоятельствах письменные разъяснения могут быть признаны смягчающим обстоятельством в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 112 Налогового кодекса. Например, налогоплательщик получил письменные разъяснения налогового органа, по сути касающиеся совершенного им правонарушения, но по ряду формальных признаков не относящиеся к таковому (например, разъяснения относятся к иному налоговому периоду). В этом случае такое разъяснение по усмотрению суда может быть учтено в качестве смягчающего обстоятельства. А смягчающие обстоятельства, как известно, влекут уменьшение налоговых штрафов не менее чем в 2 раза (п. 3 ст. 114 НК РФ).

В случае уголовно-правовой оценки совершенного налогоплательщиком правонарушения (например, по ст. 199 УК РФ) письменные разъяснения налоговых органов являются обстоятельством, исключающим вину лица, привлекаемого к уголовной ответственности, ввиду отсутствия умысла в его деяниях.

С наилучшими …

Е.А. Иванова