Облагается ли имущество при продаже, находящееся в собственности более 3-х лет, каким либо налогом, и если да, то каким (НДФЛ?)

Уважаемая Олеся, добрый день!

Размер вычета различается в зависимости от срока, в течение которого имущество находилось в собственности налогоплательщика.

Если имущество находилось в собственности налогоплательщика более трех лет, то вычет предоставляется в полной сумме, полученной от его продажи (абз. 1 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). Если менее трех лет, то в сумме, не превышающей 1 000 000 руб., полученной от продажи жилой недвижимости и земельных участков, и 125 000 руб. при продаже иного имущества (абз. 1 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ) (см. дополнительно Письмо Минфина России от 08.05.2008 N 03-04-05-01/160).

Имущественный налоговый вычет по доходам, полученным от продажи имущества, может применяться неоднократно. НК РФ не содержит каких-либо ограничений на этот счет. Таким образом, вычет при продаже имущества может применяться столько раз, сколько раз налогоплательщик будет совершать операции по его продаже (Письмо Минфина России от 17.11.2006 N 03-05-01-05/254).

В соответствии со ст. ст. 208 и 209 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) объектом обложения налогом на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) являются, в частности, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ.

На основании п. 1 ст. 224 НК РФ доход от реализации имущества, полученный физическим лицом - налоговым резидентом РФ, облагается по налоговой ставке в размере 13%.

Для дохода, в отношении которого предусмотрена ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение такого дохода, подлежащего налогообложению, уменьшенного на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ.

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, подлежащих налогообложению, не переносится. Данное положение не распространяется на имущественный налоговый вычет, предоставленный налогоплательщику в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, согласно которому остаток имущественного налогового вычета, не использованного полностью в налоговом периоде, может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 228 НК РФ установлено, что физические лица, получившие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, самостоятельно производят исчисление и уплату НДФЛ. Указанными лицами представляется в налоговый орган налоговая декларация по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. п. 1, 2 ст. 229 НК РФ).

Имущественные налоговые вычеты предоставляются не только при приобретении, но и при продаже имущества. При определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.

При продаже квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества. Данное положение применяется во взаимосвязи с положениями п. 1 ст. 256 Гражданского кодекса Российской Федерации и п. п. 1 и 2 ст. 34 Семейного кодекса Российской Федерации с учетом предусмотренных гражданским и семейным законодательством оснований и момента возникновения права собственности на соответствующее имущество налогоплательщика при определении периода, в течение которого отчужденное налогоплательщиком имущество находилось в его собственности (Определение Конституционного Суда РФ от 02.11.2006 N 444-О).

Ставка НДФЛ при этом - 13%.