Отказ в выплате налогового вычета за недееспособного сына при покупке квартиры - правомерность решения налоговой

Если ребенок несовершеннолетний, то пункт 6 ст. 220 Налогового Кодекса РФ 6. Право на получение имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, имеют налогоплательщики, являющиеся родителями (усыновителями, приемными родителями, опекунами, попечителями) и осуществляющие новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации за счет собственных средств жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, в собственность своих детей в возрасте до 18 лет (подопечных в возрасте до 18 лет).

Если недееспособный ребенок совершеннолетний

Письмо Федеральной налоговой службы от 7 ноября 2011 г. № ЕД-4-3/18503@ “Об имущественном налоговом вычете по налогу на доходы физических лиц”

По вопросу предоставления имущественного налогового вычета родителю, который приобрел совместно с недееспособным совершеннолетним ребенком квартиру в долевую собственность, разъяснено следующее.

При приобретении имущества в общую долевую собственность предоставляется имущественный налоговый вычет. Его размер распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.

Ранее Конституционный Суд РФ признал данное положение не противоречащим Конституции РФ. Суд пояснил следующее. Родитель, который купил квартиру за счет собственных средств в общую долевую собственность с несовершеннолетними детьми, имеет право на налоговый имущественный вычет. Он предоставляется в соответствии с фактически произведенными расходами в пределах его общего размера.

ФНС России считает, что суд не рассматривал ситуацию о возможности предоставления родителю, который приобрел совместно с недееспособным совершеннолетним ребенком квартиру в долевую собственность, имущественного налогового вычета по доле квартиры, принадлежащей этому ребенку.

По мнению Службы, если родитель приобретает за свои деньги жилье в общую долевую собственность с совершеннолетним, но недееспособным ребенком, то ему предоставляется вычет лишь по расходам на покупку своей 1/2 доли квартиры.