Как и в каких случаях кредитную задолженность можно признать доходом и выплатить государству 13% налог? Возможна ли оплата налога единовременно или в режиме расрочки?

Ответ на этот вопрос дает МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ПИСЬМО от 17 декабря2012 г. N 03-04-06/4-351. Департамент налоговой и таможенно - тарифной политики рассмотрел письмо о порядке обложения налогом на доходы физических лиц сумм просроченной задолженности и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее. Из письма и дополнительной информации следует, что в соответствии с установленным порядком банк осуществляет списание с баланса образовавшейся ссудной задолженности клиентов, признанной безнадежным долгом. Предварительно банком в соответствии с требованиями Банка России предпринимаются все предусмотренные законодательством необходимые и достаточные юридические и фактические действия по взысканию задолженности, включая обращение с иском в суд. Согласно п. 1 ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло. В соответствии со ст. 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса. В случае если суд удовлетворяет иск банка, но взыскание по исполнительному листу с должника не представляется возможным, задолженность клиента по кредитному договору может быть признана безнадежной и списана с баланса банка. В этом случае у клиента возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по уплате сумм основного долга и процентов и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц по ставке в размере 13 процентов. С учетом вышеизложенного при наличии постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства датой получения дохода физическим лицом - клиентом банка является дата списания безнадежного долга с баланса банка. При заполнении банком формы 2-НДФЛ доход в виде списанной безнадежной задолженности учитывается в качестве "иных доходов" с кодом 4800. Если впоследствии задолженность заемщика будет с него взыскана, банк как налоговый агент должен будет рассчитать сумму излишне удержанного налога и возвратить ее в порядке, установленном в ст. 231 Кодекса.

Если учесть, что в основном эффективная ставка по потребительским кредитам в банках РФ никогда не бывает менее 28%, это самый минимум, а по ипотечным кредитам нижний порог эффективной ставки около 16,75%, а основная часть банков выдает потребительские кредиты в среднем с эффективной ставкой в 60% годовых, что на наш взгляд, является узаконенным ростовщичеством, то становится очевидным, что НК РФ одобряет «кабальные» сделки и Государство не против получить с них «кабальный» НДФЛ. Наверное, не стоит забывать о том, что в нашей стране у банков непомерные аппетиты и прибыль их так и будет оставаться виртуальной, пока ставки по кредитам не станут разумными. И получается нонсенс – человек, который и так попал в долговую кабалу, являясь экономически слабой стороной сделки, подчас выплатив банку основную часть процентов, так как все платежи в кредитных договорах, не только ипотечных, являются аннуитентными (по аннуитенту заемщик сначала выплачивает «львиную долю» процентов, а уже потом основной долг), попадает под «Дамоклов меч» НК РФ. А банки, списав долг, получают уменьшение налога на прибыль на сумму списанного долга, не уведомляют заемщика – должника о списании безнадежного или прощенного долга, и не забирают исполнительные листы. Мало того, у них в течение 5 лет с момента списания есть возможность и дальше заниматься взысканием просроченной задолженности. Кроме того, предприниматель несет предпринимательские риски, которые банки уже закладывают в процентные ставки по кредитам.