Какие документы нужно будет представить в налоговую инспекцию?

Уважаемый Валерий! В соответствии с пп.2 п.1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках РФ и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры. По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) денежные средства, а заемщик обязуется возвратить сумму займа в срок и порядке, предусмотренными договором (ст.ст.807, 810 ГК РФ). Вы получаете в кооперативе целевой заем с последующим его использованием на цели приобретения жилья.

В данном случае фактические расходы налогоплательщика возникнут в момент возврата кооперативу суммы займа. В этой связи момент приобретения жилья и момент осуществления фактических расходов на его приобретение иногда не совпадают, но в Вашем случае эти моменты совпадут, поскольку право собственности на квартиру перейдёт к Вам после погашения займа. В соответствии со ст.216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы признается календарный год. Подпунктом 2 п.1 ст.220 НК РФ предусмотрено: если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования. Данное положение относится к фактически произведенным расходам на приобретение жилья, осуществляемым в форме возврата целевого займа. Общий размер рассматриваемого имущественного вычета не может превышать в 2003г. 1000 000 руб. Согласно п.2 ст.220 НК РФ налогоплательщик подает заявление о предоставлении имущественных налоговых вычетов в соответствующий налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода в котором приобретена квартира. К заявлению необходимо приложить документы (их заверенные копии), подтверждающие право собственности на приобретенный жилой дом или квартиру, а также платежные документы (их заверенные копии), оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком. В рассматриваемом случае платежными документами будут являться документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств заимодавцу в погашение целевого займа. Кроме того, необходимо приложить и сам договор займа, обосновывающий непосредственную связь между приобретенным жильем и фактически произведенными расходами на его приобретение. Указанные документы представляются одновременно с налоговыми декларациями по итогам тех налоговых периодов, в которых будет заявлен имущественный налоговый вычет, а заявить право на вычет можно только после регистрации Вашего права собственности на квартиру в органе юстиции.

Следует также учитывать существующие ограничения на применение данного вычета (вычет предоставляется только один раз по НК РФ и только резиденту РФ по уплате налогов-ст.11 НК РФ, кроме того вычет не может быть применен в случаях, когда оплата расходов на приобретение жилого дома или квартиры для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, а также в случаях, когда сделка купли-продажи жилого дома или квартиры совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии с п.2 ст.20 НК РФ). По договору займа средства передаются в собственность заемщика, в связи с чем право собственности заимодавца на них утрачивается. В этой связи приобретение жилого дома или квартиры производится за счет собственных средств налогоплательщика. Таким образом заявление на вычет вместе с декларацией по уплате подоходного налога Вам нужно подавать после регистрации права собственности на квартиру. При предоставлении вычета Вам вернут уплаченный подоходный налог за истекший период в размере 13% от произведённых затрат, но вычет не будет превышать установленного максимума в 1000000руб.