Как избежать уплаты 13% НДФЛ при работе с партнерами-физическими лицами - правовое обоснование и схемы работы

Добрый день,

в принципе ваша система работы очень схожа с так называемым cachback банков

с 01.01 2017 года в силу вступил пункт 68 ст. 217 НК РФ, который якобы освобождает от уплаты НДФЛ кешбэк.

доходы в денежной или натуральной форме в виде перечисляемых на банковский счет налогоплательщика денежных средств и (или) полной или частичной оплаты за налогоплательщика товаров и (или) услуг российскими и иностранными организациями, полученные в результате участия налогоплательщика в программах указанных российских и иностранных организаций с использованием банковских (платежных) и (или) дисконтных (накопительных) карт, направленных на увеличение активности клиентов в приобретении товаров и услуг указанных организаций и предусматривающих начисление бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (работ, услуг) указанных организаций) по основаниям, установленным в соответствующей программе, а также выплату в зависимости от количества начисленных бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (работ, услуг) указанных организаций) дохода в денежной или натуральной форме.

Освобождение доходов от налогообложения, предусмотренное настоящим пунктом, не применяется в следующих случаях:

при участии налогоплательщика в программах российских и иностранных организаций, указанных в абзаце первом настоящего пункта, присоединение к которым осуществляется не на условиях публичной оферты;

при присоединении налогоплательщика к программам российских и иностранных организаций, указанным в абзаце первом настоящего пункта, условиями публичной оферты в которых предусмотрен срок для акцепта менее 30 дней и (или) которыми предусмотрена возможность досрочного отзыва оферты;

при выплате доходов, указанных в абзаце первом настоящего пункта, в качестве вознаграждения лицам, состоящим с организацией в трудовых отношениях, за выполнение должностных обязанностей, а также в качестве оплаты (вознаграждения) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги) или материальной помощи;

Однако Минфин потом дал разъяснения, что кешбэк не облагается налогом только если кешбэк делает продавец товара, а не третье лицо, как у вас-посредник.

Учитывая, что разъяснения Минфина носят только информационно-рекомендательный характер, а судебной практики пока нет, есть риск, что вас признают налоговым агентом по НДФЛ.

при этом некоторые банки смогли отстоять свою позицию (что они не обязаны платить ндфл) в суде еще до введения изменений в НК РФ.

В любом случае, если вы решите работать по этой схеме-вам нужно делать программу-публичнуюю офферту и какую-нибудь условно виртуальную бонусную карту.