Как завышение затрат может привести к исключению сделки из налоговой базы - разбираемся в правовых нюансах

Нет.

Это не так.

Нет процентов завышения расходов налогоплательщика при оспаривании сделки.

Ст. 170 ГК РФ гласит:

"1. Мнимая сделка, то есть сделка, совершенная лишь для вида, без намерения создать соответствующие ей правовые последствия, ничтожна.

2. Притворная сделка, то есть сделка, которая совершена с целью прикрыть другую сделку, в том числе сделку на иных условиях, ничтожна. К сделке, которую стороны действительно имели в виду, с учетом существа и содержания сделки применяются относящиеся к ней правила."

Такого правила нет. Вы что-то путаете. На сайте ФНС можно посмотреть подрбную информацию

При расчете налога на прибыль организаций, налогоплательщик должен четко знать, какие доходы и расходы он может признать в этом периоде, а какие нет. Даты, на которые признаются расходы и доходы для целей налогообложения, определяются двумя различными методами. (ст. 271-273 НК РФ)

www.nalog.ru

Тут дело даже не в процентном отношении между затратами и полученной прибылью от предпринимательской деятельности, а в том, понесла ли действительно ваша организация те затраты, которые указаны в отчетности, или эти затраты намеренно завышены. Практика такая имеется, тут нужно разбираться более подробно в вашей финансовой деятельности.

Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 10.03.2017 N Ф 03-173/2017 по делу N А 59-1629/2016 Требование: О признании недействительным решения налогового органа. Обстоятельства: Обществу доначислены НДС, налог на прибыль, пени по причине завышения расходов по налогу на прибыль и неправомерно заявленных налоговых вычетов по НДС по сделкам, реальность которых не подтверждена.

Здравствуйте. Налог зависит от размера затрат и при увеличении их. Повышается и налог.

Признать сделку ничтожной нельзя.

ГК РФ Статья 170. Недействительность мнимой и притворной сделок

Позиции высших судов по ст. 170 ГК РФ >>>

1. Мнимая сделка, то есть сделка, совершенная лишь для вида, без намерения создать соответствующие ей правовые последствия, ничтожна.

2. Притворная сделка, то есть сделка, которая совершена с целью прикрыть другую сделку, в том числе сделку на иных условиях, ничтожна. К сделке, которую стороны действительно имели в виду, с учетом существа и содержания сделки применяются относящиеся к ней правила.

(п. 2 в ред. Федерального закона от 07.05.2013 N 100-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Добрый день, Екатерина Вячеславовна!

Да, у налоговой проверки есть для этого основания.

ВС РФ отметил существенность и выраженность отклонения примененной налогоплательщиком цены от рыночного уровня, что в совокупности с иными обстоятельствами совершения спорных операций может иметь юридическое значение, если при проведении проверок установлены признаки получения необоснованной налоговой выгоды, в частности, указанные в п. 3 Постановления № 53 (Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды») .

Вывод судов о том, что поведение налогоплательщика при определении условий сделок было продиктовано, прежде всего, целью получения налоговой экономии, был сделан исходя из совокупности следующих факторов:

•многократное отклонение указанной в договорах купли-продажи зданий цены от рыночного уровня цен;

•сделки заключены между взаимозависимыми лицами, что означает способность таких лиц оказывать влияние на условия и (или) результаты совершаемых ими сделок;

•отсутствие разумных экономических причин к установлению цены в столь заниженном размере.

Выводы судов согласуются с пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ, согласно которому налоговые органы наделены компетенцией определять недоимку расчетным путем в случае отсутствия у налогоплательщика учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения, ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги.

Указанная норма не исключает возможность определять размер недоимки как согласно установленным гл. 14.3 НК РФ методам, используемым для целей налогообложения доходов (прибыли, выручки) в сделках, сторонами которых являются взаимозависимые лица, так и на основании сведений о рыночной стоимости объекта оценки, если с учетом всех обстоятельств дела эти сведения позволяют сделать вывод не о точной величине, но об уровне дохода, который действительно мог быть получен при совершении сделок аналогичными налогоплательщиками.

Здравствуйте!

Для целей налогообложения применяются рыночные цены

Организация вправе установить любую цену сделки. По общему правилу для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Если не доказано обратное, то предполагается, что цена соответствует уровню рыночных цен.

В противном случае налоговые органы могут доначислить налоги и взыскать штраф.

В соответствии с п. 4 статьи 40 Налогового кодекса рыночной ценой товара признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях.

В соответствии с п. 1 статьи 20 НК сделки считаются совершенными с взаимозависимыми лицами в случаях, когда участниками таких сделок являются:

две организации, одна из которых непосредственно или косвенно участвует в другой организации и суммарная доля такого участия составляет более 20%;

два физических лица, одно из которых подчиняется другому по должностному положению;

два физических лица, состоящих в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, попечителя и опекаемого.

Также согласно п. 2 статьи 20 НК суд может признать, что сделка совершена между взаимозависимыми лицами, и по иным основаниям, если отношения между сторонами сделки могут повлиять на ее результаты.

Если будет установлено, что примененная сторонами цена сделки отклоняется от рыночных цен более чем на 20%, налоговый орган вправе вынести решение о доначислении налога и пени, рассчитанных исходя из применения рыночных цен. При этом взыскание доначисленного налога производится в бесспорном порядке. При несогласии налогоплательщика с решением налогового органа он может обратиться в суд.

Вопросам недействительности сделок посвящены статьи 166-181 ГК РФ. В силу ст.166 ГК РФ ничтожная сделка является недействительной независимо от признания её таковой судом.

Например, согласно п.2 ст.168 ГК РФ 2. сделка, нарушающая требования закона или иного правового акта и при этом посягающая на публичные интересы либо права и охраняемые законом интересы третьих лиц, ничтожна, если из закона не следует, что такая сделка оспорима или должны применяться другие последствия нарушения, не связанные с недействительностью сделки.

В соответствии со ст. 167 ГК РФ:

1. Недействительная сделка не влечет юридических последствий, за исключением тех, которые связаны с ее недействительностью, и недействительна с момента ее совершения.

Лицо, которое знало или должно было знать об основаниях недействительности оспоримой сделки, после признания этой сделки недействительной не считается действовавшим добросовестно.

2. При недействительности сделки каждая из сторон обязана возвратить другой все полученное по сделке, а в случае невозможности возвратить полученное в натуре (в том числе тогда, когда полученное выражается в пользовании имуществом, выполненной работе или предоставленной услуге) возместить его стоимость, если иные последствия недействительности сделки не предусмотрены законом.

В данном случае, полномочий у налоговых органов подавать иски о признании оспоримых сделок недействительными не имеется. Вероятно, тематика прочитанной заметки касалась вопросов обоснованности расходов при исчислении налога на прибыль организации и проверки в этих целях правильности применения цен по сделкам в определенных случаях.

В соответствии с п.1 ст.252 Налогового кодекса расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

По общему правилу, установленному п.2 ст.40 Налогового кодекса налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам при отклонении более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени.

Согласно п.3 этой статьи когда цены товаров, работ или услуг, примененные сторонами сделки, отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20 процентов от рыночной цены идентичных (однородных) товаров (работ или услуг), налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги.

Поэтому в случаях, когда стороны сделки в налоговых целях увеличивают её цену более чем на 20 процентов, налоговый орган может вынести решение о доначислении налога и пени. Соответственно, ничтожная сделка не влечет юридических последствий независимо от размера процентов, на которые цена сделки отличается от рыночной.

Оценка налоговых последствий финансово-хозяйственных операций, совершенных во исполнение сделок, производится налоговыми органами в порядке, предусмотренном налоговым законодательством.

При установлении в ходе налоговой проверки факта занижения налоговой базы вследствие неправильной юридической квалификации налогоплательщиком совершенных сделок и оценки налоговых последствий их исполнения налоговый орган, руководствуясь подпунктом 3 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе самостоятельно осуществить изменение юридической квалификации сделок, статуса и характера деятельности налогоплательщика и обратиться в суд с требованием о взыскании доначисленных налогов.

Если суд на основании оценки доказательств, представленных налоговым органом и налогоплательщиком, придет к выводу о том, что налогоплательщик для целей налогообложения не учел операции либо учел операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом, суд определяет объем прав и обязанностей налогоплательщика, исходя из подлинного экономического содержания данной операции или совокупности операций в их взаимосвязи.

Согласно абзацу первому пункта 3 статьи 166 ГК РФ требование о применении последствий недействительности ничтожной сделки вправе предъявить сторона сделки, а в предусмотренных законом случаях также иное лицо.

(из Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации")

Здравствуйте.

Вам, конечно, много чего интересного посоветовали, даже на ст. 40 НК РФ сослались (правда она применяется по сделкам до 2012 года.

Налоговая не признает сделки оспоримыми или ничтожными, у них нет таких полномочий. Но они вправе по "странным" сделкам проводить корректировку налогового учета и провести две неприятные вещи:

1. Признание необоснованной налоговой выгоды. Это самая распространенная вещь, которую применяют налоговики.

Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера) - Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды".

То есть если налоговики придут к выводу, что ваши сделки направлены только на то, чтобы уменьшить налог на прибыль, а не на реальную деятельность, расходы по таким сделкам не будут приняты к налоговому учету.

2. Контроль цен между взаимозависимыми лицами.

По смыслу ст. 105.1 НК РФ

если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, указанные в настоящем пункте лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения.

Перечень этих лиц подробно расписан в п. 2 ст. 105.1 НК РФ.

Так вот налоговые органы имеют право в случае выявления занижения сумм налога на прибыль или завышения суммы убытка, определяемого в соответствии с главой 25 НК РФ, производить корректировки соответствующих налоговых баз.

Если ваши сделки являются реальными, надлежащим образом оформленными и заключаются НЕ между взаимозависимыми лицами, то налоговые органы не имеет право проверять соответствие цен следок рыночным.