Кто и какие сроки уплачивает НДС при этом же выходе?

Уважаемая Елена! При выплате участнику общества его доли фирма должна удержать налог на доходы физлиц. Его надо рассчитывать не со всей действительной стоимости доли, а только с ее части (см. Письмо Минфина России от 3 мая 2001 г. N 04-04-06/23). Налог надо считать по такой формуле:

Действительная Номинальная Налоги

стоимость доли - стоимость х 13% = на доходы

доли физлиц

Также на разницу между действительной и номинальной стоимостью доли надо начислить НДС (см. Письмо Минфина России от 24 апреля 2001 г. N 04-04/07/67). Этот налог рассчитывается по такой формуле:

Действительная Номинальная

стоимость доли - стоимость х 20% = НДС

доли

Обратите внимание: НДС надо начислять только в том случае, если стоимость доли выдается имуществом фирмы. Считается, что происходит реализация товаров, материалов и т.д. Если же доля выдается деньгами, то налог начислять не надо. Ведь в этом случае реализации нет.

ЕСН со стоимости доли, выплачиваемой учредителю, платить не надо.

Полученная от собственника доля учитывается на счете 81 "Собственные акции (доли)". В день подачи заявления о выходе из состава учредителей делается такая проводка:

Дебет 81 Кредит 70, 75

- отражен переход доли выбывшего участника к обществу по номинальной стоимости.

Обратите внимание: расчеты с учредителями отражаются на разных счетах - в зависимости от того, работают они в организации или нет. При этом могут использоваться такие счета:

- счет 75 "Расчеты с учредителями", если участник не работает на фирме;

- счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", если участник работает в организации.

На счете 81 отражаются фактические затраты на выкуп доли. Поэтому в день утверждения общим собранием учредителей действительной стоимости доли участника в учете делается такая проводка:

Дебет 81 Кредит 70, 75

- отражена сумма превышения действительной стоимости доли участника над номинальной.

В день выплаты участнику доли в учете делается такая запись:

Дебет 70, 75 Кредит 50, 51

- выплачена участнику действительная стоимость его доли.

Выплатить участнику его долю нужно в течение шести месяцев после окончания года, в котором подано заявление о выходе из Общества.

Номинальную стоимость доли, которая учитывается на счете 81, нужно списать. Если фирма распределяет стоимость доли между другими участниками или продает ее, то делается такая проводка:

Дебет 75 Кредит 81

- отражена стоимость доли, распределенная между участниками или проданная третьим лицам.

Если собственники решили на стоимость доли уменьшить уставный капитал, то делается такая запись:

Дебет 80 Кредит 81

- отнесена стоимость доли в счет уменьшения уставного капитала.

Одновременно надо списать разницу между действительной и номинальной стоимостью доли:

Дебет 84 Кредит 81

- списана разница между действительной и номинальной стоимостью доли.