Налог на продажу квартиры и налоговый вычет при приобретении новой квартиры в результате приватизации - расчеты и возможности.

Давайте по порядке.

1) Зависит от того, как продавалась квартира. Одним договором либо каждая доля продавалась отдельным договором. В первом случае налог нужно будет платить, во втором случае нет. Т.к. продали раньше минимального срока владения, предусмотренного статьей 217.1 НК РФ, т.к. объект был приобретен в собственность после 1 января 2016 года, то при продаже недвижимости в общей долевой собственности как единого объекта налог (НДФЛ) 13% платится с разницы между продажной ценой (если право собственности на продаваемый объект перешло после 1 января 2016 года, то не ниже 70% кадастровой стоимости) и налоговым вычетом, который равен 1 млн. руб. * размер доли (пп.1, пп.3 п.2 ст.220 НК РФ).

Здесь «работает» подпункт 3 пункта 2 статьи 220 НК РФ «при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности)».

Однако есть один нюанс: согласно разъяснениям ФНС России, данным в Письма Федеральной налоговой службы от 25 июля 2013 г. N ЕД-4-3/13578 «Об имущественном налоговом вычете», в случае если квартира, находившаяся в общей долевой собственности нескольких собственников раньше положенного срока:

была продана как единый объект права собственности по одному договору купли-продажи, имущественный налоговый вычет в размере 1 млн. рублей распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.

Если каждый владелец доли в праве собственности на квартиру продал свою долю, находившуюся в его собственности по отдельному договору купли-продажи, то он вправе получить имущественный налоговый вычет в размере 1 млн. рублей.

Таким образом, налог К УПЛАТЕ будет в случае продажи всех долей по ОДНОМУ договору (вычет на каждого составит 1 млн. руб./4) и при условии превышении продажной стоимости 70% кадастровой для налоговых резидентов РФ (проживающих более 183 за календарный год) составит 13%* (2350/4-1000/4 т.р.)=43,875 т.р.

2) Да, полагается. Согласно статье 220 НК РФ такой вычет равен 1 млн. руб./4 при продаже по одному договору на каждого дольщика, либо 1 млн. руб. при продаже по отдельному договору каждой доли.

3) Возможно. Налог от ПРОДАЖИ первой квартиры можно покрыть дополнительно налоговым вычетом, положенным в размере до 2 млн. руб. единожды при ПОКУПКЕ квартиры, , но не более стоимости приобретенных после 1 января 2014 года квартир (т.е. можно довыбрать вычет до 2 млн. руб. по следующим покупкам), а также вычет до 3 млн. руб. по ипотечным процентам. Это совершенно другой вычет, но который можно использовать вместе с вычетом в 1 млн. руб./4. Если ранее не пользовались вычетом в 2 млн. руб., то вправе им воспользоваться также на основании п.3 ст.220 НК РФ. И если сделки были в один налоговый период (год), то зачесть на величину вычету сумму налога к уплате от первой сделки. При этом средства мат. капитала для вычета нельзя использовать согласно п.5 ст.220 НК РФ.

4) Да, делается это в рамках представления декларации по форме 3-НДФЛ в налоговую вместе с подтверждающими доходы и приобретение квартиры документами по месту жительства. В этом случае государство еще останется должно.

Если речь об ипотеке, то с этой суммы можно было бы получить налоговый вычет по мере ее уплаты, но если она закрыта материнским капиталом, то вычет согласно п.5 ст.220 НК РФ не положен с этой суммы.

Таким образом, при продаже всех долей квартиры по одному договору ситуация будет следующей:

налог к возврату Б.Е.П. = 13%* (2350/4-1000/4-(1170*0,51-0,453)) т.р. = 33,63711 т.р.

налог к уплате Б.Е.О. = 13%* (2350/4-1000/4-(1170*0,24-0,453)) т.р. = 7,42989 т.р.

налог к уплате Ф.В.А. = 13%* (2350/4-1000/4-(1170*0,25-0,453)) т.р. = 5,90889 т.р.

при продаже каждой доли в квартире по отдельному договору ситуация будет следующей:

налог к возврату Б.Е.П. = 13%* (2350/4-1000-(1170*0,51-0,453)) т.р. = 131,13711 т.р.

налог к возврату Б.Е.О. = 13%* (2350/4-1000-(1170*0,24-0,453)) т.р. = 90,07011 т.р.

налог к возврату Ф.В.А. = 13%* (2350/4-1000-(1170*0,25-0,453)) т.р. = 91,59111 т.р.