Если да, то по какой ставке налогообложения?

Уважаемая Алена.

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса к доходам от источников в РФ относятся доходы от реализации в РФ акций или иных ценных бумаг.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом обложения НДФЛ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, признается доход, полученный ими от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ. При этом налоговая ставка для налоговых резидентов РФ составляет 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Таким образом, доходы от реализации акций, полученные физическим лицом, являющимся налоговым резидентом РФ, являются объектом обложения НДФЛ и облагаются по ставке в размере 13%.

В конце 2010 года (30 декабря 2010 года) ст. 217 НК РФ была дополнена п. 17.2 (п. 6 ст. 1 Федерального закона от 28.12.2010 N 395-ФЗ (далее - Закон N 395-ФЗ)). В соответствии с этим пунктом не подлежат обложению НДФЛ доходы, получаемые от реализации акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 НК РФ, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.

Таким образом, при реализации некоторых акций, которые непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет не возникает обязанности уплачивать НДФЛ.

Однако при применении п. 17.2 ст. 217 НК РФ необходимо учесть, что в соответствии с п. 7 ст. 5 Закона N 395-ФЗ данная норма применяется в отношении ценных бумаг, приобретенных налогоплательщиками начиная с 01.01.2011. Таким образом, в отношении доходов, полученных от реализации акций, приобретенных до 1 января 2011 года, льгота, предусмотренная п. 17.2 ст. 217 НК РФ, не применяется, поэтому такие доходы подлежат налогообложению в общеустановленном порядке (смотрите также письма Минфина России от 16.02.2011 N 03-04-05/4-93, от 01.02.2011 N 03-04-05/0-48).

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами определены ст. 214.1 НК РФ.

Согласно п. 12 ст. 214.1 Налогового кодекса финансовый результат по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов. Определение финансового результата осуществляется по окончании налогового периода.

Пунктом 7 ст. 214.1 предусмотрено, что доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от купли-продажи (погашения) ценных бумаг, полученные в налоговом периоде.

Расходами по операциям с ценными бумагами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг (п. 10 ст. 214.1 НК РФ). Конкретный перечень расходов, учитываемых при определении финансового результата, определен в п. 10 ст. 214.1 НК РФ.

Таким образом, при реализации ценных бумаг, НДФЛ уплачивается не с дохода, полученного от такой реализации, а с разницы между доходом от продажи и расходами, связанными с приобретением продаваемых акций.

Пунктом 14 ст. 214.1 НК РФ определено, что налоговой базой по операциям с ценными бумагами является положительный финансовый результат по совокупности соответствующих операций, исчисленный за налоговый период (налоговым периодом согласно ст. 216 НК РФ признается календарный год), в соответствии с п. 6-13 ст. 214.1 НК РФ