Как правильно оформить налогообложение при удаленной работе на Мальте, будучи жителем РФ с гражданством Латвии

Латвия, Мальта - страны, входящие в список стран ЕЭС.

Доходы в связи с работой по найму, осуществляемой в РФ гражданами государств - членов Евразийского экономического союза, подлежат обложению НДФЛ с применением налоговой ставки 13% начиная с первого дня их работы на территории РФ (ст. 73 Договора о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014)).

При этом Ваша супруга должна быть резидентом РФ, вид на жительство еще не является доказательством проживания более 183 дней.

При определении налогового статуса учитывается фактическое время нахождения физического лица в РФ, которое должно быть документально подтверждено. Налоговый статус физического лица определяется на каждую дату получения им дохода исходя из фактического времени его нахождения на территории РФ, а окончательно устанавливается по итогам налогового периода в зависимости от времени нахождения физического лица в России в данном календарном году. Данный порядок применяется в отношении физических лиц независимо от их гражданства (ст. 216 НК РФ, Письма Минфина России от 25.08.2020 N 03-04-06/74275, от 16.07.2020 N 03-04-05/61942).

Если по итогам налогового периода сотрудники организации - граждане государств - членов Евразийского экономического союза не приобрели статус налоговых резидентов, суммы налога, удержанного с их доходов, полученных в данном налоговом периоде, подлежат перерасчету налоговым агентом по ставке в размере 30% (Письмо Минфина России от 18.02.2020 N 03-04-07/11392, доведенное до сведения налоговых органов Письмом ФНС России от 28.02.2020 N БС-4-11/3347).

То есть все зависит от того, будет ли она резидентом (и платить 13%) или нет (и платить 30%).

Проконсультироваться дополнительно можно по телефону горячей линии Налоговой инспекции (а не у девушек в окошке, они обычно ничего не знают), а по линии довольно грамотно консультируют.

Здравствуйте Александр

По моему мнению проблем не вижу с оформлением удаленной работы с выплатой налога. Ваша супруга имеет возможность подавать декларацию 3 НДФЛ согласно заключенного договора (трудового, гражданско-правового)

Одновременно в законодательстве прямо определено, когда незарегистрированные в качестве ИП физлица должны подавать декларацию 3-НДФЛ. Эта обязанность возникает, если гражданин получил следующие виды доходов (ст. 228 НК РФ):

вознаграждение от физлиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых и гражданско-правовых договоров, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

от продажи имущества и имущественных прав;

от источников, находящихся за пределами России;

выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями и организаторами азартных игр;

вознаграждение, выплачиваемое наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

доходов в денежной и натуральной формах в порядке дарения;

доходов в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций;

других доходов, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1 НК РФ.

В налоговых декларациях необходимо указать:

все полученные в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено п. 4 ст. 229 НК РФ; источники выплаты доходов, налоговые вычеты

суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей

Согласно со статьей 207 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками НДФЛ принимаются резиденты РФ и физические лица нерезиденты РФ. Т.е., все права и обязанности, которые предусматриваются Налоговым Кодексом Российской Федерации для налогоплательщиков, работают и для нерезидентов, учитывая особенности, оговоренные в главе 23 Налогового Кодекса Российской Федерации и межгосударственными соглашениями РФ

Доходы физических лиц, которые не являются резидентами России, включая те, по которым, согласно с п. 2 статьей 224 Налогового Кодекса Российской Федерации, для резидентов используется ставка 35%, подлежат обложению по ставке 30% (п. 3 статьей 224 Налогового Кодекса Российской Федерации)