Разрешено ли получение вычета по НДФЛ за неработающего близкого родственника через ИИС - анализ судебной практики

Здравствуйте Елена

Увы практику вы не найдете, ее нет просто по таким делам

Вычет на взносы может получать только сам налогоплательщик и только со своих доходов, которые были получены в тот же календарный год, в котором было пополнение ИИС

.Федеральный закон от 22.04.1996 N 39-ФЗ (ред. от 31.07.2020) "О рынке ценных бумаг"

КонсультантПлюс: примечание.

П. 9 ст. 10.2-1 (в ред. ФЗ от 29.06.2015 N 210-ФЗ) не применяется к заключенным до 01.07.2015 договорам депозита (вклада) денежных средств, переданных по договору доверительного управления, предусматривавшему открытие и ведение индивидуального инвестиционного счета.

Статья 10.2-1. Особенности осуществления профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг, связанные с ведением индивидуальных инвестиционных счетов

(введена Федеральным законом от 29.06.2015 N 210-ФЗ)

1. Индивидуальный инвестиционный счет - счет внутреннего учета, который предназначен для обособленного учета денежных средств, ценных бумаг клиента - физического лица, обязательств по договорам, заключенным за счет указанного клиента, и который открывается и ведется в соответствии с настоящим Федеральным законом и нормативными актами Банка России.

Здравствуйте!

Поскольку инвестиционные налоговые вычеты предоставляются в виде уменьшения доходов при определении налоговой базы по НДФЛ, применить такие вычеты при отсутствии у налогоплательщика соответствующих видов доходов или недостаточной их величины не представляется возможным (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 3 апреля 2018 г. № 03-04-05/21361). В свою очередь судебная практика по такой категории дел отсутствует.

Проще говоря вычет на взносы на ИИС нельзя применить к доходам, которые были получены за прошлые календарные года. Для применения вычета на взносы на ИИС необходимо в одном календарном году внести денежные средства на ИИС и за этот же год иметь доход, который облагается НДФЛ по ставке 13% (кроме дивидендов). Если такого дохода нет, то вычет на взносы применить не получится. В этом случае стоит рассмотреть возможность применения вычета на доход.

Удачи Вам в решении данного вопроса!

Елена!

Как Вы себе это представляете?

Если внимательно прочитать ст. 10.2-1. Особенности осуществления профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг, связанные с ведением индивидуальных инвестиционных счетов Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг", то там указано, что ИИС предназначен для учета денежных средств клиента-физического лица. Соответственно, весь доход этого клиента и облагается НДФЛ.

1. Индивидуальный инвестиционный счет - счет внутреннего учета, который предназначен для обособленного учета денежных средств, ценных бумаг клиента - физического лица, обязательств по договорам, заключенным за счет указанного клиента, и который открывается и ведется в соответствии с настоящим Федеральным законом и нормативными актами Банка России. Индивидуальный инвестиционный счет открывается и ведется брокером или управляющим на основании отдельного договора на брокерское обслуживание или договора доверительного управления ценными бумагами, которые предусматривают открытие и ведение индивидуального инвестиционного счета (далее также - договор на ведение индивидуального инвестиционного счета).

Налоговая база по операциям с ценными бумагами и по операциям с ПФИ определяется в соответствии со статьей 214.1Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами НК РФ. Финансовый результат (налоговая база) определяется как сумма финансовых результатов по совокупностям операций.

По общему правилу обязательства по исчислению и уплате НДФЛ могут быть возложены как на налогоплательщика, так и на налогового агента. Налоговый агент - это источник выплаты дохода физическому лицу. Именно он рассчитывает налог, удерживает из дохода, подлежащего перечислению физлицу, и уплачивает в бюджет.

По доходам, связанным с операциями, проводимыми на ИИС, налоговым агентом является брокер. Однако если физлицо не разбирается в рынке ценных бумаг, он может открыть ИИС и передать права на его ведение в доверительное управление (управляющей компании). В этом случае все решения о покупке и продаже ценных бумаг будет принимать доверительный управляющий за дополнительное вознаграждение. Тогда именно доверительный управляющий будет налоговым агентом. Так что само физлицо не должно быть озабочено порядком исчисления и процессом предоставления отчетности по полученному инвестиционному доходу. Если человек хочет уменьшить налог к уплате, воспользовавшись одним из типов вычета, он должен собрать необходимые документы и заявить о своем желании брокеру или обратиться непосредственно в налоговый орган. Состав пакета документов и место их представления зависят от выбранного типа вычета.

Ста.219.1. Инвестиционные налоговые вычеты НК РФ определяет, что если сделок по ИИС не было, то можно получить инвестиционный вычет в сумме денежных средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет, который предоставляется в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, но не более 400 000 рублей в целом за год;

налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при условии, что в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета (за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу);

в случае прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета до истечения 3-х лет с момента открытия, сумма налога, не уплаченная налогоплательщиком в бюджет в связи с получением налогового вычета, подлежит восстановлению и уплате в бюджет с взысканием с налогоплательщика сумм пеней;

налоговым вычетом можно воспользоваться при представлении налоговой декларации.

Налоговый вычет может быть получен налогоплательщиком при представлении налоговой декларации по итогам налогового периода.

Поэтому вести финансовые операции и получать налоговые вычеты может только владелец ИИС

Судебная практика по этому вопросу не сформирована, есть отдельные рассмотренные дела

sudact.ru

www.finam.ru

www.klerk.ru

Удачи и с наступающим Новым Годом!