Налоговый орган отказал в списании долга по ИП на УСН - возможен ли запрос через суд или по закону 436-ФЗ?

В рамках налоговой амнистии предпринимателям инспекция должна списать долги по всем налогам (пеням, штрафам), которые были известны ей на 1 января 2015 г. и не были погашены на 28 декабря 2017 г.

Суть налоговой амнистии-фактически это списание налогов, которые инспекция не взыскивала с вас в течение трех лет (с 2015 по 2017 гг.), в результате чего задолженность стала безнадежной.

Под налоговую амнистию подпадает задолженность по всем налогам

о которых инспекции было известно на 1 января 2015 г., но которые на 28 декабря 2017 г. так и не были уплачены или взысканы (п. 2 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ, Определение Верховного Суда РФ от 22.11.2018 N 306-КГ 18-10607).

В целях ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ под безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженностью физических лиц (индивидуальных предпринимателей) понимаются недоимка, пени, штрафы, подлежавшие взысканию на 1 января 2015 г., но полностью или частично не погашенные в течение 2015 - 2017 гг. Недоимку, задолженность по пеням и штрафам можно списать с лиц, задекларировавших ее до 1 января 2015 г., или с лиц, задолженность которых выявлена (начислена) до этого дня, но не взыскана по состоянию на 28 декабря 2017 г. (Письма Минфина России от 13.02.2019 N 03-02-08/8597, от 27.12.2018 N 03-02-08/95147, Информация ФНС России, Кассационное определение Верховного Суда РФ от 19.07.2019 N 81-КА 19-2, Определение Верховного Суда РФ от 22.11.2018 N 306-КГ 18-10607 (приведено в п. 14 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в четвертом квартале 2018 года по вопросам налогообложения)).

Это касается в том числе следующих случаев:

• инспекция перенесла срок уплаты налога, по которому на 1 января 2015 г. числилась задолженность. Это связано с тем, что перенос срока уплаты налога не изменяет момента возникновения недоимки по нему (Определение Верховного Суда РФ от 28.05.2019 N 83-КА 19-2 (приведено в п. 12 Обзора правовых позиций Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ за второй квартал 2019 г.));

• налоговое уведомление о взыскании данной задолженности направлено налогоплательщику после 1 января 2015 г. на основании п. 4 ст. 397 НК РФ (Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 23.10.2019 N 18-КА 19-49 (приведено в п. 12 Обзора правовых позиций Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ за четвертый квартал 2019 г. по вопросам налогообложения)).

Пени и штрафы по этим долгам также должны быть списаны.

Для списания задолженности, выявленной в ходе проверки, важно, чтобы решение по ее итогам, устанавливающее недоимку, было вынесено до 2015 г. Факт оспаривания решения значения не имеет.

Амнистия не распространяется на долги

в следующих случаях:

• задолженность по налогу образовалась за период до 1 января 2015 г., но срок уплаты налога в бюджет наступил позже этой даты. В данном случае на 1 января 2015 г. недоимки не было, она возникла после истечения срока уплаты налога (Информация ФНС России);

• долг возник до 1 января 2015 г., но был выявлен налоговым органом после этой даты (Письмо Минфина России от 15.03.2019 N 03-02-07/1/17406, п. 65 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2019), Определения Верховного Суда РФ от 19.07.2019 N 81-КА 19-2, от 22.11.2018 N 306-КГ 18-10607). Например, инспекция в 2016 г. провела выездную проверку, по результатам которой доначислила предпринимателю налоги, пени, штрафы за 2013 г. Списать эти долги в рамках налоговой амнистии нельзя, так как на 1 января 2015 г. о них не было известно.

Федеральным законом от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" предусмотрено списание налоговой задолженности для следующих категорий налогоплательщиков:

1. Для физических лиц списанию подлежит сумма налоговой задолженности по имущественным налогам (к которым относится транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог), образовавшаяся по состоянию на 01.01.2015, а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность.

2. Для индивидуальных предпринимателей и физических лиц, которые ранее занимались предпринимательской деятельностью, списанию подлежит сумма налоговой задолженности по налогам, уплата которых связана с осуществлением предпринимательской деятельности (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), образовавшаяся по состоянию на 01.01.2015, а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность, и задолженность по штрафам.

3. Для индивидуальных предпринимателей и физических лиц, которые ранее занимались предпринимательской деятельностью, а также адвокатов, нотариусов и иных лиц, которые занимаются или ранее занимались частной практикой, списанию подлежит сумма задолженности по страховым взносам, образовавшаяся за расчетные периоды до 01.01.2017, в размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда (8 МРОТ), тарифа страховых взносов и количества месяцев и (или) дней осуществления деятельности, а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность.

В статье 11 федерального закона №436-ФЗ сказано: Установить, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Таким образом, если у вас была задолженность по страховым взносам по состоянию на 01 января 2017 года то такая задолженность на основании ст 11 федерального закона №436-ФЗ от 28.12.2017 признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию

Вам если налоговая отказывает следует обращаться в суд и на основании судебного решения у вас произойдет списание. Здесь закон на вашей стороне.

Здравствуйте Дмитрий

1.Отказ ФНС о списании недоимки, штрафа и пени не основан на законе

т.к. п.2 п.3 ст.4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ (ред. от 28.12.2017) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов " установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

3. В случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговыми органами в случаях и порядке, установленных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено частью 3.1 настоящей статьи

Т.е.Ч 3.1 ст. 4 (в ред. ФЗ от 28.12.2017 N 436-ФЗ) применяется

к недоимке и задолженности, в отношении которых на 29.12.2017 не принят акт суда, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания

Если на момент образования долга ФНС не обратилось в суд, то долг должен быть списан

2. У вас есть право обжаловать отказ ФНС в списании долга со ссылкой на выше указанный закон и обязать ФНС списать образовавшуюся задолженность по пени, штрафам и недоимки до 2017 г.

Обжаловать отказ в порядке ст.218 КАС

Здравствуйте, Дмитрий! Согласно п.2 ст.12 Федерального закона от 28 декабря 2017 г. N 436-ФЗ амнистирована задолженность по пеням и штрафам, образовавшиеся на 1 января 2017 года, а также долгам по налогам по состоянию на 1 января 2015 года (кроме НДПИ, акцизов и налогов, уплачиваемых при перемещении товаров через границу). Но нужно, чтобы было признано, что эта задолженность безнадежная к взысканию.

Кроме того, освобождены от обложения НДФЛ доходы, полученные физлицами с 1 января 2015 года до 1 декабря 2017 года, при получении которых НДФЛ не был удержан налоговым агентом (кроме зарплаты, дивидендов, процентов, выигрышей, призов и подарков).

Если же задолженность не признана безнадежной к взысканию, то ее не амнистируют. А через суд понудить налоговую признать этот факт Вы не сможете, кроме как через процедуру банкротства согласно требованиям Федерального закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".