Начисление НДФЛ при продаже доли коммунальной квартиры, приобретенных в разные годы

Здравствуйте! Срок владения в данном случае считается с того момента, когда изначально было зарегистрировано право собственности на первую долю - в 2012 году, таким образом по факту происходит увеличение доли в той собственности, на которое уже есть право (основание — письмо Минфина РФ от 24 октября 2013 № 03-04-05/45015). Владение недвижимостью началось с момента оформления долевой собственности первоначально. Таким образом, в данном случае налог платить не надо.

Здравствуйте, Виталий Валерьевич!

В этом случае никакого налога не будет.

Т.к. срок владения будет считаться по первой доле и в отношении второй доли.

Поэтому применима ст. 217 НК РФ а также письмо Минфина РФ от 24 октября 2013 № 03-04-05/45015.

Они освобождают от уплаты налога.

Добрый день! В вашем случае имеет место так называемое приращение долей, в этом случае срок владения всеми долями исчисляется с момента приобретения самой первой доли, то есть с 2012 года. А это означает, что при продаже всех долей не возникнет обязанности по уплате НДФЛ в силу ст. 217.1 Налогового кодекса.

По этому поводу есть специальное разъяснение Минфина:

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 19 июля 2016 г. N 03-04-05/42232 О налогообложении НДФЛ доходов, полученных от продажи квартиры.

Цитата:

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов, полученных от продажи квартиры, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее. Из обращения следует, что в 2012 году налогоплательщиком была приобретена в собственность квартира. В 2015 году 3/4 доли в праве собственности на указанную квартиру налогоплательщик подарил супруге. В 2016 году 3/4 доли в праве собственности на указанную квартиру супруга подарила налогоплательщику. В 2016 году указанная квартира была продана. В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Согласно пункту 17.1 статьи 217 Кодекса (в редакции, действующей в отношении имущества, приобретенного в собственность до 1 января 2016 года) не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика три года и более. Пунктом 1 статьи 235 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что право собственности прекращается при отчуждении собственником своего имущества другим лицам, отказе собственника от права собственности, гибели или уничтожении имущества и при утрате права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законом. Исходя из изложенного, изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из участников общей долевой собственности, не влечет для этого лица прекращения права собственности на указанное имущество. При этом на основании статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников имущества предусматривает государственную регистрацию такого изменения. Таким образом, изменение размера доли налогоплательщика в праве собственности на квартиру не прерывает срок нахождения указанного имущества в собственности налогоплательщика. Учитывая изложенное, в случае если квартира находилась в собственности налогоплательщика (независимо от изменения размера доли в праве собственности на указанную квартиру) более трех лет, то доходы от продажи указанной квартиры не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Здравствуйте! Поскольку первоначальные 31/144 доли в праве общей долевой собственности вы приобрели в 2012 году, то и срок владения объектом в целях налогообложения будет осуществляться именно с этой даты. Собственного говоря, данная позиция регламентируется ст. 217 Налогового кодекса РФ, а также подробно разъясняется в письме Министерства финансов РФ от 24 октября 2013 № 03-04-05/45015. В вашем случае, поскольку минимальный срок (5 лет) для освобождения от уплаты налога на доходы соблюден, то обязанности платить подоходный налог с продажи указанных долей у вас не возникнет.

Здравствуйте, Виталий! Не будет платиться, т.к. в этом случае считается, что право собственности возникло при первоначальном приобретении доли в объекте недвижимого имущества. И если прошел минимальный срок владения с приобретения права собственности на эту долю, то согласно п.17.1 ст.217 НК РФ налог не платится.

Разъяснил этот момент МинФин. В соответствии с Письмом Минфина России от 09.06.2011 N 03-04-05/5-415

моментом возникновения права собственности у участника общей собственности на квартиру является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава собственников квартиры, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности, в связи с чем квартира, рассматриваемая Письмом Минфина России от 09.06.2011 N 03-04-05/5-415, признавалась находящейся в собственности более трех лет, а доходы от продажи этой квартиры - не подлежащими налогообложению НДФЛ.

А прошло 3 либо 5 лет или нет с момента приобретения права собственности другой доли не важно. В Вашем случае налог не платится..