Возможно ли перенести нераспределенную прибыль страховой компании в состав капитала для будущих дивидендов?

Question

Может ли страховая компания в форме акционерного общества перенести часть нераспределенной прибыли в состав одного из показателей раздела "капитал" с целью последующей выплаты дивидендов? Выплата дивидендов планируется через продолжительный промежуток времени, на момент перераспределения решение о выплате не принято.

Кахаров Алишер Мухтарович · Accepted Answer

Добрый вечер, Евгений! Ответа на вопрос, четко прописанного законодателем, не существует, но можно рассмотреть толкование различных статей налогового, гражданского кодексов, а также писем Минфина России, судебную практику и сделать вывод. Нераспределенная прибыль - чистая прибыль (прибыль общества после налогообложения) предприятия, не распределенная среди акционеров, а направленная в резервы и на другие нужды развития предприятия. При распределении чистой прибыли, как правило, одна часть выплачивается в виде дивидендов, другая - реинвестируется в организации, а третья является внутренним источником финансирования деятельности общества. Несмотря на то, что в п. 1 ст. 42 Закона об акционерных обществах сказано, что решение о выплате дивидендов (объявлении) первого квартала, полугодия и девяти месяцев финансового года может быть принято в течение трех месяцев после окончания соответствующего периода", Минфин России, ссылаясь на определение, приведенное в ст. 43 НК РФ, признает, что начисление дивидендов возможно за счет прибыли прошлых лет, остающейся после налогообложения (письмо от 18.05.2007 г. № 03-08-05), т.е. из чистой прибыли. Аналогичного мнения придерживается УФНС России по г. Москве (письмо от 11.09.2008 г. № 28-11/085977.1). Надо отметить, что единственным источником выплаты дивидендов может быть чистая прибыль общества. Единственным, потому что исходя из существа ст. 43 НК РФ главным условием для признания выплат дивидендами является наличие прибыли, остающейся после налогообложения за отчетный период времени. Это означает, что дивиденды не могут выплачиваться за счет других источников, например, добавочного или резервного капитала. Позиция Минфина России (письмо от 14.10.2005 г. № 03-03-04/1/276) такова, что выплата дивидендов за счет любых источников, кроме чистой прибыли, не порождает налоговых последствий, предусмотренных для дивидендов, и доход акционеров должен облагаться налогом как безвозмездно полученное имущество по стандартной ставке. Возможна лишь выплата дивидендов за счет нераспределенной прибыли прошлых лет.

Елесин Александр Владимирович · Answer

Нет, дивиденды выплачиваются сразу - за прошедший год (полгода) или никогда. 
Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ (ред. от 25.02.2022) "Об акционерных обществах"
Статья 42. Порядок выплаты обществом дивидендов.

Назарова Евгения Александровна · Answer

Здравствуйте.
Если прибыль прошлых лет не была никуда направлена и накопилась, то общее собрание участников может направить ее на выплату дивидендов. То есть они могут принять решение о выплате дивидендов не только исходя из чистой прибыли отчетного года, но и – прибыли прошлых лет. Ни налоговое, ни гражданское законодательство этого не запрещает (п. 1 Письма ФНС от 05.10.2011 г. № ЕД-4-3/16389@, Письма Минфина от 20.03.2012 г. № 03-03-06/1/133, от 06.04.2010 г. № 03-03-06/1/235, постановление Президиума ВАС РФ от 25.06.2013 г. № 18087/12).

Попов Павел Евгеньевич · Answer

Здравствуйте.
Если решения нет, то выплачивать е правомерно.
Согласно Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ (ред. от 25.02.2022) "Об акционерных обществах", статья 42. Порядок выплаты обществом дивидендов, выплата должна осуществляться согласно решения о выплате дивидендов (объявлении) первого квартала, полугодия и девяти месяцев финансового года может быть принято в течение трех месяцев после окончания соответствующего периода.
Переносить не правомерно выплату, так как это не предусмотрено законом.
Дивиденды могут выплачиваться за счет прибыли, а не других источников.

Шишкин Виталий Михайлович · Answer

Здравствуйте!
Дело в том, что согласно п. 1 ст. 42 Закона об акционерных обществах сказано, что решение о выплате дивидендов (объявлении) первого квартала, полугодия и девяти месяцев финансового года может быть принято в течение трех месяцев после окончания соответствующего периода".При этом дивиденды выплачиваются сразу за определенный период.
Дивиденды не могут выплачиваться за счет других источников, например, добавочного или резервного капитала. 
Также надо смотреть локальные акты и учредительные документы. И на этот счет есть много разъяснений и писем.
В частности, письмо Минфина РФ от 14.10.2005 г. № 03-03-04/1/276.

Абаева Марьяна Николаевна · Answer

Здравствуйте Евгений 
Может СК в форме АО перенести часть не распределенной прибыли в состав раздела " капитал" с последующей выплатой дивидендов, с учетом ч.1 ст. 42 Закона об акционерных обществах, где сказано, что решение о выплате дивидендов (объявлении) первого квартала, полугодия и девяти месяцев финансового года может быть принято в течение трех месяцев после окончания соответствующего периода"

С точки зрения отчетности нераспределенная прибыль – это часть капитала организации, она отражается в разделе III «Капитал и резервы» баланса. Капитал – это арифметическая разность между активами и обязательствами. В свою очередь, прибыль – это разница между доходами и расходами

Принимая решение о направлении прибыли на иные цели (не связанные с выплатой дивидендов), общее собрание участников (акционеров) создает не обязанность, а только право общества осуществить расходы, которые компенсируются за счет этой прибыли. Проще говоря, общество может, но не обязано осуществлять эти затраты.

Таким образом имеете полное право направить нераспределенную прибыль, накопленную на счете 84, на выплату дивидендов. Срок выплаты доходов (дивидендов) участникам ООО не может превышать 60 дней со дня принятия решения о распределении прибыли (п. 3 ст. 28 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). Выплатить дивиденды акционерам, зарегистрированным в реестре, эмитент должен в течение 25 рабочих дней с даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение доходов; номинальным держателям и доверительным управляющим, являющимся профессиональными участниками рынка ценных бумаг, зарегистрированным в реестре акционеров, – в течение 10 дней с указанной даты (п. 6 ст. 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ).

Если начисленные дивиденды (доходы) не были востребованы акционером (участником), то по истечении трех лет после начисления их восстанавливают в составе нераспределенной прибыли. В дальнейшем участники могут их распределить между собой повторно

Возможно ли перенести нераспределенную прибыль страховой компании в состав капитала для будущих дивидендов?

Статьи законодательства, упомянутые юристами в ответах:

Налоговый кодекс Российской Федерации часть 1 ((ред. от 11.02.2026))

Похожие вопросы

ООО приняло решение о выплате дивидендов по итогам 2013 года, но не соблюдено условие по сроку. Кто несет ответственность?

Как определить размер дивидендов из нераспределенной прибыли прошлых лет (сч 84)?

А) выплачивать дивиденды только в течение 60 дней со дня проведения собрания акционеров;

Возможно ли принятие решения о выплате дивидендов единственным участником ООО в сентябре или это требовалось сделать

Возможно ли отменить выплату оставшейся части дивидендов и использовать их для развития ООО?

Возможно ли увеличить срок выплаты дивидендов в ООО, несмотря на установленные законом ограничения?

“Арбитражный суд должен принять решение относительно спора между гражданами и акционерным обществом ЗАО «Океан»”

Обсуждается отказ от выплаты дивидендов на внеочередном собрании акционеров

Как потребовать выплату дивидендов в ООО без обращения в судебные органы?

Решение о выплате дивидендов и иск о взыскании процентов за их просрочку

Санкт-Петербург +7 (812) 336-92-64 наб. р. Фонтанки, д. 59