Или каждому реализовать свое право на полный возврат налогового вычета можно только при раздельной оформлении собственности?

На основании пп. 2 п.1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение налогового вычета в сумме, израсходованной им, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры в размере фактически произведенных расходов, но не более 1 000 000 рублей (в ред., действовавшей до 1 января 2008 года), а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученных от российских организаций и фактически израсходованным им на приобретение на территории РФ данной квартиры.

Вот пример из практики:

Супругами в общую совместную собственность была приобретена квартира стоимостью 1 765 000 руб. Супруга решила воспользоваться правом, закрепленным в Налоговом кодексе РФ, на имущественный налоговый вычет. В результате, в Инспекцию Федеральной налоговой службы России (далее – ИФНС России, Инспекция) налогоплательщиком (супругой) была представлена налоговая декларация формы 3-НДФЛ в связи с покупкой квартиры, стоимостью 1 765 000 рублей в общую совместную собственность супругов.

В налоговой декларации заявлено право на предоставление имущественного налогового вычета в сумме 1 000 000 рублей, а также подано заявление о распределении долей между супругами в следующих размерах: супруг – 0 %, супруга – 100 %. Рассмотрев представленную налоговую декларацию и заявление о распределении долей Инспекцией установлено, что супруг ранее получил имущественный налоговый вычет при приобретении другой квартиры.

По результатам камеральной налоговой проверки вынесено решение, согласно которому налогоплательщику (супруге) отказано в предоставлении имущественного налогового вычета при покупке квартиры в указанных в заявлении долях (супруг – 0%, супруга – 100%). При вынесении решения об отказе в предоставлении имущественного налогового вычета в указанных долях Инспекция руководствовалась следующими нормами.

В письме ФНС России от 25.06.2009 г. №3-5-04/888 указано, что при приобретении имущества в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением. Частным случаем такого согласованного решения совладельцев имущества является распределением между ними имущественного налогового вычета в отношении 100% и 0%.

В соответствии с положениями ст. 254 Гражданского кодекса РФ и ст. 39 Семейного кодекса РФ доли участников в общем совместном имуществе признаются равными, если иное не предусмотрено законом или соглашением участников. Согласно позиции Минфина России, изложенной в письме от 27.01.2011 г. № 03-04-05/7-36, если один из супругов получил имущественный налоговый вычет по приобретенной ранее квартире, то он не может участвовать в распределении имущественного налогового вычета в связи с приобретением другой квартиры, поскольку такое распределение осуществляется в рамках процедуры получения имущественного налогового вычета, повторное предоставление которого пп.2 п.1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации не допускается.

В этом случае имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры в общую совместную собственность может быть предоставлен другому супругу в размере половины имущественного налогового вычета, действующего в налоговом периоде, в котором были получены необходимые документы, подтверждающие право на получение данного вычета.