Как зарегистрировать ИП в Грузии и осуществлять коммерческую деятельность в РФ без растаможки на самосвалах?

1. ИП в Грузии обычно получает статус малого бизнеса и платит налог 1% (лимит дохода для такой ставки 100000 лари – порядка 2,1 млн руб. в год, однако есть оговорка, об этом далее). Статус малого бизнеса освобождает от уплаты налога на прибыль 20% и НДС 18%:

Статья 90 Налогового кодекса Грузии. Налогооблагаемый доход и ставки налога в малом бизнесе

1. Налогооблагаемый доход лица со статусом малого бизнеса облагается налогом по 1-процентной ставке, кроме случая, предусмотренного частью 2 настоящей статьи.

2. Налогооблагаемый доход лица со статусом малого бизнеса облагается налогом по ставке 3 процента, если размер его совокупного дохода от экономической деятельности превышает 500 000 лари. Лицо со статусом малого бизнеса облагается налогом по ставке, установленной согласно настоящей части, с начала соответствующего месяца (месяца, в котором было зафиксировано превышение предела совокупного дохода в 500000 лари) до завершения календарного года.

Есть правда оговорка о том, что статус «Малый бизнес» начинает применяться с 1 числа следующего месяца после подачи заявления в налоговую. Поэтому в первый месяц работы ставка налога будет 20%.

Если доход не превышает 30000 дари в год (порядка 700 тыс. руб.), то ставка будет вообще 0% (при получении статуса микробизнеса):

Статья 84 Налогового кодекса Грузии. Микробизнес

1. Статус микробизнеса может присваиваться физическим лицам, не использующим труд нанятых лиц и самостоятельно осуществляющим экономическую деятельность, от которой получаемый ими суммарный совокупный доход в течение календарного года не превышает 30 000 лари.

Статья 86. Налогового кодекса Грузии. Освобождение от уплаты налога на микробизнес

Физические лица со статусом микробизнеса не уплачивают подоходный налог.

Если у Вас годовой оборот превысит 100000 лари, то нужно будет зарегистрироваться в качестве плательщика НДС:

Статья 92 Налогового кодекса Грузии. Регистрация малого бизнеса в качестве плательщика налога на добавленную стоимость

1. Предпринимательские физические лица со статусом малого бизнеса, в отношении которых возникло обязательство по обязательной регистрации в качестве плательщиков НДС, обязаны пройти регистрацию в соответствии со статьей 165 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст. 165 НК Грузии налогооблагаемые лица, если настоящим Кодексом не предусмотрено иное, обязаны обратиться в налоговый орган для регистрации в качестве плательщиков НДС не позднее 2 рабочих дней со дня, когда общая сумма облагаемых НДС операций поставок товаров/оказания услуг, осуществленных ими в течение любых непрерывных 12 календарных месяцев, превысила 100 000 лари. Данная норма распространяется на все типы бизнеса в Грузии. Важно определить ведет ли ИП облагаемые или необлагаемые НДС операции.

Ставка НДС составляет 18%, однако есть важная оговорка – если Вы получаете доход от источников вне Грузии, то Вы не будете платить НДС и все также будете платить налог 1% до тех пор, пока Ваш доход не превысит 500000 лари в год (порядка 10,5 млн руб. в год).

При превышении лимита в 500000 лари в год Вы уже будете платить налог на прибыль 20%.

Помимо налога 1% при соблюдении требований дополнительно ИП в самой Грузии ничего платить не должен (то есть местный НДФЛ доплачивать не нужно).

Однако важный нюанс – во-первых Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Грузии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 04.08.1999 г. не вступило в силу, а во-вторых на специальные режимы налогообложения ИП не распространяются Соглашения об избежании двойного налогообложения в любом случае.

Простыми словами это говорит о том, что если Вы резидент РФ, то получая доход на ИП в Грузии, Вы дополнительно в России будете платить НДФЛ 13/15% (относительно ИП в Грузии Вы в России являетесь просто физическим лицом). То есть общая ставка налога будет 14-16% (1% в Грузии и 13/15% в России). Зачесть в России уплаченный в Грузии налог нельзя.

Если же Вы будете нерезидентом РФ и доход получен от источников вне РФ, то Вы как ИП в Грузии будете платить 1% налог и в России ничего доплачивать не нужно будет.

Однако нужно понимать, что действующим законодательством РФ запрещено принимать платежи на счета в Грузии. Есть варианты легального решения этого вопроса, об этом далее.

2. Для открытия ИП в Грузии гражданину России нужно пройти следующие этапы:

1) Определиться с юридическим адресом в Грузии. Подойдет любой адрес, в том числе жилая квартира, собственник которой согласен сделать ее Вашим юридическим адресом.

Если таких людей нет, то можно взять адрес у юристов в Тбилиси, которые занимаются регистрацией, либо еще проще прямо у Дома Юстиции обратиться к людям, которые предоставляют адрес (слева возле входа в Дом Юстиции будут стоять товарищи, которые такие услуги предлагают за 100 лари (примерно 2700 руб., причем в эту же цену они еще и все документы за Вас заполнят).

2) Взять в собой в Грузию паспорт.

3) Купить грузинскую сим-карту. Мои клиенты обычно прямо в аэропорту ее покупают по прилету.

4) Идете в Дом Юстиции по адресу: г. Тбилиси, ул. Звиада Гамсахурдия, 2. Если адрес уже есть – отлично. Если нет, обращаемся к людям у входа и они все сделают.

Оплачиваете пошлину.

5) Ждете СМС на свой грузинский номер о завершении регистрации (приходит обычно на следующий день).

6) После получения СМС идете в налоговую по адресу: 68a M. Kostava Avenue, Tbilisi 0171. Здесь Вам регистрируют ИП, в налоговую предоставляете свой паспорт и документ из Дома Юстиции, который Вам выдадут.

Сразу же в налоговой говорите, что Вам нужно получить статус малого бизнеса – только в этом случае Вас переведут на налог 1%.

7) Последний этап – открыть счет в Грузии. Здесь есть ряд принципиальных моментов (в плане законодательства РФ и законности / незаконности получения на грузинский счет денежных средств, этот момент пока здесь опускаю, о нем дальше).

Мои клиенты обычно открывают счета либо в TBC, либо в банке Грузии (Bank of Georgia).

В банке Вам сразу откроют и бизнес счет ИП и личный счет. Обязательно нужно помнить о том, что сейчас Указом Президента запрещено со счета ИП в Грузии переводить деньги на свой личный счет в Грузии!

Если все сделали правильно, в Грузии Вы будете платить налог 1% (не забываем про налоги в РФ с ИП в Грузии).

Важный момент — Грузия не вводила никаких санкций, поэтому переводы денежных средств между грузинскими и российскими банками осуществляются без проблем (то есть в любой момент можно деньги из грузинского банка перевести на российский банк, если сам банк не под санкциями – например, можно перевести на Тинькофф или Райффайзенбанк).

Что касается юридической возможности получения в условиях текущих валютных ограничений оплаты на ИП в Грузии – тут есть нюансы и неясности в толковании отдельных ограничений (об этом дальше), поэтому желательно применять дополнительные перестраховочные меры, чтобы не попасть на штрафы.

В целом исходя из своего опыта работы, в том числе в новых санкционных условиях, в части сопровождения моих клиентов при работе с иностранными клиентами (в основном это США, Канада, Кипр, Великобритания, Австралия, Израиль, Германия, Швейцария, Нидерланды, Бельгия, Чехия и другие страны ЕС, а также Китай), прохождения валютного контроля, а также прохождения налоговых проверок со своими клиентами отмечу, что несмотря на большое количество ограничений и различных новых нюансов в части валютных ограничений, сейчас остается достаточно много вариантов для легального получения оплаты из-за рубежа от иностранных контрагентов.

3. На сегодняшний день (я каждый день в текущих условиях обновляю информацию) доступны 5 способов получения оплаты от иностранного контрагента:

I) Самый очевидный — обычный прием денежных средств на банковские счета РФ в банках, которые не под санкциями. То есть юридических препятствий для получения через swift денег на счет в Тинькове или Модульбанке, иных банках, которые не под санкциями, нет.

Тем не менее на практике очень многие западные контрагенты перестраховываются (более 90% если брать статистику по моим клиентам) и не хотят платить на счета в РФ в том числе в банки, которые не под санкциями, хотя у меня по-прежнему много клиентов, которые параллельно спокойно каждый день из США, Европы, Австралии и т.д. принимают платежи (с каждым днем их все меньше и меньше).

Причина перестраховок простая – многие боятся «вдруг я переведу, а потом выяснится, что нельзя было переводить или я как-то еще попаду под вторичные санкции». Во многих случаях сами иностранные банки отказываются переводить деньги в РФ по тем же причинам. Например, Bank of America вообще убрал РФ из списка доступных стран.

Подробнее останавливаться на этом варианте я не буду, поскольку он очевиден и без юриста, и я думаю, что, если бы у Вас этот вариант был, Вы бы не стали задавать вопрос.

II) Получение денежных средств через специальные сервисы-посредники.

Самый простой вариант – контрагент отправляет деньги на счет компании – владельца сервиса (в основном США), а уже она сама (не боясь санкций) отправляет Вам деньги в РФ, но есть нюансы.

Причем речь, естественно, не об ушедших из РФ paypal, wise или иных подобных сервисах (хотя и с ними тоже можно работать через иностранные юрисдикции). До сих пор есть сервисы, которые спокойно отправляют деньги в Россию. Причем речь о сервисах, получение денежных средств через которые не ограничено Указом Президента от 28.02.2022 г. (то есть не подпадает под «осуществление переводов денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг»).

III) Вариант открытия ИП за границей (есть много нюансов в связи с текущими валютными ограничениями).

IV) Вариант открытия юридического лица (ООО) за границей.

V) Прием денег в криптовалюте. Законом данный способом ограничен, но на практике сейчас очень многие его используют, есть варианты сделать все легально.

Опишу более подробно