Влияет ли новая работа на возможность получить возврат налога за предыдущие годы?

Здравствуйте, Наталья!

С 2012 года у пенсионеров, не имеющих других доходов кроме пенсии, появилась возможность воспользоваться имущественными налоговыми вычетами при покупке квартиры или иного жилья, указанного в пп.2 п.1 ст.220 НК РФ.

До этого времени воспользоваться этим имущественным вычетом пенсионеры не могли из-за отсутствия дохода, облагаемого НДФЛ — нет дохода, нет налога, нет вычета.

Поправка, внесенная в НК в 2012 году, дает возможность перенести остаток имущественного налогового вычета, но налагает ряд временны́х ограничений на перенесение вычетов на предшествующие налоговые периоды.

Цитата:

«У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.» (последний 29 абзац пп.2 п.1 ст.220 НК РФ)

Недавно вышло письмо Минфина и ФНС, разъясняющее порядок переноса остатка имущественного налогового вычета – письмо от 02.10.2012 N ЕД-4-3/16501/@ (ссылка).

В письме нас отсылают к положениям статьи 78 НК, пункт 7 которой гласит:

«7. Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.»

Также в письме приведен следующий пример. Квартира куплена в 2008 году; в конце 2008 человек выходит на пенсию; в 2009 получает имущественный налоговый вычет на налог с доходов 2008 года. Имеет ли он право на перенос остатка имущественного налогового вычета в 2012 году?

Ответ нет. Трехгодичный срок отчитывается от года, предшествующему образованию остатка имущественного налогового вычета (2008) — 2007, 2006, 2005.

Кроме того, если налогоплательщик обратился за переносом вычета не в год, который следует за годом образования остатка вычета, то количество лет, на которые может быть перенесен остаток, соответственно уменьшается.

Соответственно, воспользоваться переносом остатка вычета в 2012 году и получить вычет за 2007, 2006 и 2005 годы нельзя - см. статью 78 НК РФ.

Исходя из положений статей 78 и 220 НК РФ, а также на основании указанного выше письма, составила несколько возможных случаев переноса остатка имущественного вычета для пенсионеров. Если, на ваш взгляд, где-то допущена неточность, или вы имеете в принципе другое представление по этой теме, буду рада вашим комментариям и замечаниям.

1 вариант.

Квартира куплена в 2010. Год выхода на пенсию 2011.

В 2011 получаем имущественный вычет по итогам 2010 года.

В 2012 получаем имущественный вычет по итогам 2011 года.

2011 год – год образования остатка имущественного вычета. Отсчитываем трехгодичный срок – 2010, 2009, 2008.

Отсчитываем три года согласно статье 78 НК – в 2012 году мы можем подать заявление о переносе вычетов или востребовании излишне уплаченных налогов за 2011, 2010 и 2009 годы.

Значит, дополнительно пенсионер может перенести остаток вычета на расчеты по НДФЛ за 2009 год.

2 вариант

Квартира куплена в 2009 году. Год выхода на пенсию 2009.

В 2010 получаем вычет по итогам 2009.

Год образования остатка имущественного вычета 2009. Отсчитываем трехгодичный срок – 2008, 2007, 2006

Отсчитываем три года согласно статье 78 НК – в 2012 году мы можем подать заявление о переносе вычетов или востребовании излишне уплаченных налогов за 2011, 2010 и 2009 год.

Подать заявление на перенос вычетов на расчеты по НДФЛ в 2008, 2007, 2006 годах мы не можем.

3 вариант

Квартира куплена в 2011 году. Год выхода на пенсию 2011.

В 2012 получаем вычет по итогам 2011 года.

Год образования остатка имущественного вычета 2011. Отсчитываем трехгодичный срок – 2010, 2009, 2008

Отсчитываем три года согласно статье 78 НК – в 2012 году мы можем подать заявление о переносе вычетов или востребовании излишне уплаченных налогов за 2011, 2010 и 2009 год.

Значит, дополнительно пенсионер может перенести остаток вычета на расчеты по НДФЛ за 2010 и 2009 годы.

Удачи.