Есть ли налоговые риски, что все средства поступающие от собственников будут облагаться Усн?

Ситуация: Товарищество собственников недвижимости (ТСН) утвердило только тариф на взносы, но не утвердило смету доходов и расходов. Вы спрашиваете о налоговых рисках, в частности, могут ли все поступающие от собственников средства облагаться налогом по упрощенной системе налогообложения (УСН).

Разбор ситуации:

1. Правовая основа ТСН: ТСН создается для совместного управления общим имуществом в многоквартирном доме (МКД) или иной недвижимости. Деятельность регулируется Гражданским кодексом РФ (ст. 123.12–123.14) и Жилищным кодексом РФ (раздел VI).

2. Финансирование ТСН: Основной источник средств – членские взносы собственников, которые направляются на содержание общего имущества, коммунальные услуги, управление и иные нужды. Эти взносы не являются доходом от предпринимательской деятельности в обычном понимании, так как ТСН – некоммерческая организация (хотя может заниматься деятельностью, приносящей доход).

3. Смета и тариф: Согласно ЖК РФ (ст. 137), ТСН обязано утверждать смету доходов и расходов на год. Тариф – это ставка взноса, а смета – план их использования. Отсутствие утвержденной сметы может рассматриваться как нарушение внутреннего порядка, но не обязательно ведет к налоговым последствиям напрямую.

4. Налогообложение ТСН: ТСН вправе применять УСН (п. 2 ст. 346.12 НК РФ), если соответствует критериям (например, доход не превышает лимит). При УСН налогом облагаются доходы от предпринимательской деятельности (например, сдача в аренду общего имущества). Членские взносы, согласно позиции Минфина и ФНС (письма Минфина от 16.01.2017 № 03-11-11/1329, ФНС от 25.08.2016 № СД-4-3/15721), не включаются в налоговую базу по УСН, так как они носят целевой характер и не являются доходом от реализации товаров, работ, услуг.

5. Риски при отсутствии сметы:

- Налоговые риски: Основной риск – если налоговые органы усмотрят, что средства используются не по целевому назначению или ТСН ведет неучтенную предпринимательскую деятельность. Без сметы сложнее доказать целевой характер взносов, что может привести к доначислению налогов (УСН или налога на прибыль) и пеням. Например, если средства направляются на непредусмотренные цели, они могут быть квалифицированы как внереализационные доходы.

- Административные риски: Нарушение требований ЖК РФ (отсутствие сметы) может повлечь штрафы по КоАП РФ (ст. 7.23.3).

- Внутренние риски: Непрозрачность финансов может вызвать споры среди собственников.

Резюме: Отсутствие сметы само по себе не означает, что все средства автоматически облагаются УСН. Членские взносы, как правило, не облагаются налогом при УСН, если используются на уставные цели. Однако отсутствие сметы повышает риск налоговых претензий, так как затрудняет подтверждение целевого характера расходов. Рекомендуется утвердить смету в соответствии с ЖК РФ, вести раздельный учет целевых взносов и возможных доходов от предпринимательской деятельности, а также обратиться к юристу или бухгалтеру для минимизации рисков и правильного оформления документов.

Обратитесь к юристу для консультации по конкретной ситуации, так как налоговые последствия могут зависеть от деталей (например, наличия иных доходов ТСН, применения УСН или иной системы налогообложения).