Как быть с двойным налогооблажением?

Рекомендую получить официальный ответ в ИФНС РФ - ст. 21 НК РФ -

НК РФ Статья 21. Права налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов)

1. Налогоплательщики имеют право:

1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;

2) получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, федеральной территории "Сириус" - по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах, нормативных правовых актов представительного органа федеральной территории "Сириус" о местных налогах и сборах;

...

Будет письменный ответ, который можете использовать

Здесь нет ни какого двойного налогообложения ИП платит налоги в Армении.

Переводит на счет физического лица и делает все что угодно

Вы платите налог в Армении как ИП на упрощенной системе (например, 5%). Этот налог уплачивается в соответствии с армянским законодательством.

Налогообложение в России

Согласно статье 209 Налогового кодекса РФ (НК РФ), налоговыми резидентами РФ признаются лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 дней в течение 12 месяцев. Для таких лиц объектом налогообложения является доход, полученный как из источников в РФ, так и из источников за пределами РФ.

Доходы, полученные вами через ИП в Армении, признаются доходами налогового резидента РФ и подлежат налогообложению в РФ по ставке НДФЛ 13% (ст. 224 НК РФ).

При этом согласно статье 232 НК РФ и Соглашению между Правительством РФ и Правительством Республики Армения от 28.12.1996 (далее — Соглашение) вы вправе зачесть в РФ сумму налога, уплаченного в Армении, но только если уплаченный налог в Армении является аналогом подоходного налога с физических лиц. Однако, поскольку вы платите в Армении налог по специальному режиму (УСН или аналог), положения Соглашения о двойном налогообложении на этот налог не распространяются (п. 2 ст. 2 Соглашения, письма Минфина РФ от 29.05.2012 N 03-11-09/40). Это означает, что налог в РФ с этих доходов уплачивается полностью, без зачета уплаченного в Армении налога.

Возможные варианты действий и их последствия

Вариант 1: Не открывать ИП в РФ

Вы декларируете доходы, полученные через армянское ИП, как доходы физлица — налогового резидента РФ, и платите НДФЛ 13% с полной суммы дохода (без зачета армянского налога). Для этого необходимо ежегодно подавать в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ с приложением документов, подтверждающих уплату налога в Армении (для зачета, если бы он был возможен).

Вариант 2: Открыть ИП в РФ и применять спецрежим (УСН или ПСН)

В этом случае доходы, полученные в РФ, облагаются налогом по выбранной системе. Однако доходы, полученные через армянское ИП, также подлежат налогообложению в РФ, и зачет уплаченного в Армении налога не производится. При этом вы обязаны вести учет и подавать декларации по УСН (ст. 346.23 НК РФ) или уплачивать налог по ПСН.

Вариант 3: Стать налоговым нерезидентом РФ

Если вы фактически пребываете в Армении более 183 дней и перестаете быть налоговым резидентом РФ, то доходы, полученные за пределами РФ, не облагаются НДФЛ в РФ (п. 3 ст. 208 НК РФ). В этом случае налог уплачивается только в Армении.

Смотрите, между РФ и Арменией действует Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Армения от 28.12.1996 г. «Об устранении двойного налогообложения на доходы и имущество», но не имеет распространения на специальные налоговые режимы ИП.

Более того ИП в Армении платит «Налог с оборота» 5%.

Налог 5% актуален, если у Вас годовой оборот не превысил 115 млн армянских драм.

Согласно ст. 259 НК Республики Армения отчетным периодом для исчисления и уплаты налога с оборота считается каждый отчетный квартал.

Плательщики налога с оборота в установленном ст. 53 НК порядке представляют в налоговый орган расчеты по налогу с оборота до 20 числа месяца, следующего за каждым отчетным периодом включительно (ст. 261 НК РА).

Плательщики налога с оборота уплачивают в государственный бюджет подлежащие уплате в государственный бюджет суммы налога с оборота, исчисленные в установленном ст. 260 НК порядке, до 20 числа месяца, следующего за каждым отчетным периодом включительно (ст. 262 НК РА).

При превышения лимита дохода 115 млн армянских драм, не сможете применять налог с оборота и придется платить стандартные налог на прибыль 18% и НДС 20%.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Кодекса (ст. 346.15 НК РФ).

К доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы. При этом доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249 Кодекса, а внереализационные доходы - в порядке, установленном статьей 250 Кодекса (ст. 248 НК РФ).

Также, доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав (ст. 249 НК РФ).

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной форме.

В составе доходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, учитываются доходы индивидуальных предпринимателей, полученные как из источников в Российской Федерации, так и из источников за пределами Российской Федерации.

Упрощенная система налогообложения является специальным налоговым режимом, устанавливающим особый порядок определения налоговой базы. При этом глава 26.2 Кодекса не содержит специальных норм по устранению двойного налогообложения.

Согласно пункту 1 статьи 7 Кодекса, если международным договором Российской Федерации установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 2 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Армения об устранении двойного налогообложения на доходы и имущество от 28.12.1996 (далее - Соглашение) налогами, на которые распространяется Соглашение, применительно к Российской Федерации являются, в частности:

- налог на прибыль организаций;

- налог на доходы физических лиц;

- налог на имущество организаций;

- налог на имущество физических лиц.

Пунктом 4 статьи 2 Соглашения установлено, что Соглашение применяется также к любым идентичным или по существу аналогичным налогам, упомянутым в пункте 1 статьи 2 Соглашения, которые будут взиматься в дополнение или вместо существующих налогов после даты подписания Соглашения.

Упрощенная система налогообложения заменяет собой не только налоги на доходы и имущество, но также и устанавливает освобождение от обязанности уплаты налога на добавленную стоимость, положения Соглашения не распространяются на упрощенную систему налогообложения, в силу того что данная система налогообложения не является аналогичной тем налогам, на которые распространяется Соглашение.

Таким образом, доходы, полученные физическим лицом, являющимся налоговым резидентом РФ, от осуществления предпринимательской деятельности в Армении, признаются объектом налогообложения НДФЛ в России.

В общем случае они подлежат налогообложению с применением налоговой ставки, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ (13% в пределах 5 000 000 рублей и 15 процентов сверх 5 000 000 рублей).

Налогообложение указанных доходов в России не противоречит нормам Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Армения от 28.12.1996 «Об устранении двойного налогообложения на доходы и имущество».

В целях избежания двойного налогообложения полученных доходов физическое лицо в рассматриваемой ситуации вправе зачесть фактически уплаченные им в Армении суммы налога с доходов, полученных в данном государстве, в счет уплаты НДФЛ с этих доходов в России в установленном порядке (пп. 1-4 ст. 232 НК РФ, ст. 22 Соглашения).

- см. Письмо Минфина РФ № 03-11-11/27543 от 27.03.2024 г.

Ссылка:

https://www.klerk.ru/doc/616375/

Здравствуйте Ева!

В рассматриваемом случае в целом любые доходы, полученные через ИП в Армении, признаются доходами налогового резидента РФ и подлежат налогообложению в России по ставке НДФЛ 13% в силу ст. 224 НК РФ.

Между Россией и Арменией действует Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Армения от 28.12.1996 «Об устранении двойного налогообложения на доходы и имущество», однако оно не распространяется на специальные налоговые режимы ИП.

Как я уже указывал выше, и ИП и ООО в Армении обычно применяют «Налог с оборота» 5% (ставка 5% актуальна для услуг, в иных случаях от 1,5% до 10%). Это аналог российской УСН, заменяющий уплату налога на прибыль и НДС.

Заявление о переходе на «налог с оборота» подается не позднее 20 дней с момента регистрации ИП.

Налог 5% актуален, если у Вас годовой оборот не превысил 115 млн армянских драм (порядка 17 млн руб. в пересчете).

Согласно ст. 259 Налогового кодекса Республики Армения отчетным периодом для исчисления и уплаты налога с оборота считается каждый отчетный квартал.

То есть отчетный период – квартал, поэтому придется 1 раз в квартал до 20 числа месяца, следующего за окончанием квартала, подавать в налоговую расчет по налогу с оборота и платить сам налог.

Рад был Вам помочь!

Дополню.

То есть отчетный период – квартал, поэтому придется 1 раз в квартал до 20 числа месяца, следующего за окончанием квартала, подавать в налоговую расчет по налогу с оборота и платить сам налог:

Статья 261 НК РА Представление расчетов по налогу с оборота

1. Плательщики налога с оборота в установленном статьей 53 Кодекса порядке представляют в налоговый орган расчеты по налогу с оборота до 20 числа месяца, следующего за каждым отчетным периодом включительно.

Статья 262 НК РА Уплата суммы налога с оборота

1. Плательщики налога с оборота уплачивают в государственный бюджет подлежащие уплате в государственный бюджет суммы налога с оборота, исчисленные в установленном статьей 260 Кодекса порядке, до 20 числа месяца, следующего за каждым отчетным периодом включительно.

Если Вы превысите лимит дохода 115 млн армянских драм, то Вы не сможете применять Налог с оборота и придется платить стандартные налог на прибыль 18% и НДС 20%.

Уважаемая Ева, здравствуйте!

Для решения Вашего вопроса надо обратиться к международному соглашению.

----------

В соответствии с Соглашением между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Армения от 28.12.1996 "Об устранении двойного налогообложения на доходы и имущество" (далее — Соглашение), положения данного международного акта распространяются, в том числе, на налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в Российской Федерации (ст. 2 Соглашения). Согласно статье 22 Соглашения, при получении дохода резидентом РФ из источников в Армении, сумма налога, уплаченного в Армении, подлежит зачету при исчислении налога в РФ, но не может превышать сумму российского налога, исчисленного с данного дохода.

------

Для применения механизма зачета налога, уплаченного в Армении, Вы обязаны задекларировать полученные доходы в налоговые органы РФ по форме 3-НДФЛ (НК РФ). К декларации необходимо приложить документы, подтверждающие уплату налога в Армении (например, справку из налогового органа Армении с переводом на русский язык). При отсутствии регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в РФ, Вы выступаете как физическое лицо и декларируете доходы по общим правилам.

В случае получения дохода от предпринимательской деятельности, осуществляемой в Армении, и отсутствии регистрации ИП в РФ, налоговые обязательства в России возникают только в части, не покрытой налогом, уплаченным в Армении, с учетом положений Соглашения (ст. 22 Соглашения). Таким образом, повторная уплата налога в РФ не требуется в пределах суммы, уже уплаченной в Армении, при условии документального подтверждения.

Рекомендую своевременно подавать декларацию 3-НДФЛ и подтверждающие документы, чтобы избежать претензий со стороны налоговых органов РФ.

С уважением, Д.А.Разина

Двойное налогообложение. Россия и Армения имеют соглашение об избежании двойного налогообложения, утверждённое Протоколом от 10.08.1997 (Ратифицировано Федеральным законом от 07.05.1999 № 90-ФЗ). Это значит, что налоги, уплаченные в Армении, могут быть учтены при налогообложении в России.

Налоговый резидент РФ и доходы из-за рубежа. Если вы являетесь налоговым резидентом РФ (пребываете в стране не менее 183 дней в году), то обязаны декларировать все свои доходы, включая доходы из-за рубежа, в том числе и поступления на армянский счёт.

Подача налоговой декларации. Для декларирования доходов физических лиц подаётся форма 3-НДФЛ (ст. 228, 229 Налогового кодекса РФ). В декларации указывается доход, полученный за рубежом, и уплаченные там налоги.

Налоговый вычет (исчисление иностранного налога). В рамках соглашения можно заявить зачет налога, уплаченного в Армении, чтобы избежать двойного налогообложения (ст. 313 НК РФ).

Работа без ИП. Поступления на армянский счёт сами по себе не являются основанием для регистрации ИП в РФ. Однако при ведении предпринимательской деятельности на территории РФ регистрация ИП обязательна (ст. 3 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ). Если деятельность ведётся только в Армении, регистрацию ИП в РФ делать не нужно.

Отчётность. Если деятельность ведётся через ИП, нужно подавать налоговые декларации и уплачивать налоги в РФ. Если нет, но есть доходы, подаются декларации 3-НДФЛ, уплачиваются налоги с учётом соглашения.

Итого: чтобы не платить налог дважды, нужно подавать декларацию 3-НДФЛ и заявлять вычет уплаченного в Армении налога. Регистрацию ИП в РФ при отсутствии деятельности на её территории не требуется.

С уважением.