Благотворительные пожертвования, налоги

Правовой статус пожертвования ИП

Благотворительное пожертвование — это безвозмездная передача имущества (денежных средств) в общеполезных целях (п. 1 ст. 582 ГК РФ).

ИП является физическим лицом, зарегистрированным в качестве предпринимателя, и может принимать пожертвования, но такие суммы считаются внереализационным доходом (п. 8 ст. 250 НК РФ).

Исключения из налогообложения возможны только для некоммерческих организаций и фондов, а не для ИП.

Налогообложение у организации (жертвователя)

Организация, перечисляющая пожертвование ИП, не может учесть такие расходы в целях налогообложения прибыли или УСН, так как расходы на благотворительность не включены в перечень признанных расходов (п. 1 ст. 252, п. 16 ст. 270 НК РФ; п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

При этом сама операция пожертвования не облагается налогом на прибыль у организации (п. 1 ст. 251 НК РФ исключает из налогооблагаемой базы некоторые виды доходов, но расходы на пожертвования ИП не признаются налоговым вычетом).

Налогообложение у ИП (получателя)

Полученные денежные средства в виде пожертвования учитываются ИП как внереализационный доход (п. 8 ст. 250 НК РФ).

Такой доход облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке, установленной для ИП (обычно 13% или 15% в зависимости от дохода).

Если ИП применяет упрощённую систему налогообложения (УСН), то полученные пожертвования включаются в доходы и облагаются налогом по выбранной ставке.

Страховые взносы с полученных пожертвований не начисляются, так как это не выплаты в пользу ИП как работника.

Документальное оформление

Для подтверждения факта пожертвования рекомендуется заключить договор пожертвования (п. 2 ст. 574 ГК РФ) в письменной форме, где будет указана сумма, цель и отсутствие встречного предоставления.

В платежном поручении следует указать назначение платежа как «благотворительное пожертвование».

Организация должна иметь подтверждающие документы для бухгалтерского учета, однако расходы на пожертвования ИП не признаются в налоговом учете.

Да, организация может перевести деньги индивидуальному предпринимателю в виде благотворительного пожертвования. При передаче пожертвований необходимо составить договор.

Организация, делающая пожертвование, по правилам не платит налоги с безвозмездного пожертвования. Однако в некоторых случаях благотворительная помощь уменьшает налог на прибыль. Это возможно, если деньги направлены в особые организации.

Для ИП, получающего благотворительную помощь, пожертвования и взносы — это целевые поступления. Если выполняются определённые условия, их не учитывают в доходах и не облагают налогом. Если ряд условий не выполняется, благотворительность включают во внереализационные доходы.

Федеральный закон "О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)" от 11.08.1995 N 135-ФЗ (последняя редакция)

Организация действительно может перевести деньги индивидуальному предпринимателю (ИП) в виде благотворительного пожертвования.

Благотворительные пожертвования организация может делать в рамках своей уставной деятельности и при условии, что получатель является благотворительной организацией или фондом. Индивидуальный предприниматель не относится к таким категориям, поэтому перевод средств просто как "благотворительное пожертвование" ИП может вызвать вопросы со стороны налоговой.

Если организация направляет деньги ИП, это, скорее всего, будет рассматриваться как хозяйственная операция (например, предоплата за товары или услуги) либо как иное вознаграждение. Если же перевод проходит как благотворительная помощь, ИП не будет иметь статуса юридического лица-благополучателя, а значит, налоговые последствия могут быть следующими.

Для организации: согласно ст. 170 Налогового кодекса РФ (НК РФ), суммы благотворительных взносов могут быть учтены в расходах компании при расчете налога на прибыль, но только если они направлены на цели, предусмотренные законодательством, и получателям, которые являются зарегистрированными благотворительными организациями (ст. 公益148).

Для ИП: суммы, полученные от организации, будут являться доходом, облагаемым налогом в зависимости от применяемой системы налогообложения ИП — общей или упрощенной (ст. 227, 346 НК РФ).

Таким образом, прямой благотворительный перевод ИП налоговыми органами может быть признан доходом, обложенным налогами.

Вывод: перевод денежных средств от организации ИП лучше оформлять как оплату за конкретные услуги или иные хозяйственные операции, а не как благотворительное пожертвование. Если планируется именно благотворительная помощь, лучше переводить средства на счета благотворительных организаций, зарегистрированных как таковые.

С уважением.

Может.

При передаче пожертвований необходимо составить договор.

Договору пожертвования посвящены нормы ст. 572-582 главы 32 Гражданского кодекса РФ и Федерального закона «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» № 135-ФЗ от 11.08.1995 г. С точки зрения предмета договора особенность пожертвования состоит в том, что в качестве дара здесь может выступать только вещь или имущественное право.

Добровольные взносы и пожертвования не являются налогооблагаемой базой, это указано в статье 251 Налогового кодекса РФ.

Для ИП личные денежные средства, которые он вносит на свой счёт в качестве пожертвования, не облагаются налогом.

Но если в ходе проверки ИП не докажет, что средства личные, а не получены от коммерческой деятельности, налог будет доначислен, а с ним и штрафы.

Здравствуйте Галина!

Спасибо за вопрос, но тут требуется ряд уточнений

По определению ст.1. Благотворительная и добровольческая (волонтерская) деятельность Федерального закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)"

Под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки.

ИП занимается изданием книг?

Т.е. ИП является субъектом предпринимательства, осуществляющим коммерческую деятельность, так как от реализации изданных книг он получает или планирует получать прибыль.

Передача организацией денежных средств ИП налоговыми органами в этом случае никаким образом не будет расценена как благотворительная и по ч.2 ст. 146. Объект налогообложения НК РФ не будет освобождена от налогообложения

Как ранее указывалось в Письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 20.03.2019 N 03-03-06/3/18418 и Письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 31.07.2018 N 03-03-06/3/53855 О рассмотрении предложения об учете безвозмездной передачи товаров в благотворительных целях

рассматривая вопросы стимулирования пожертвований на благотворительные цели со стороны коммерческих организаций, их не следует увязывать с обеспечением экономической выгоды жертвователя со стороны государства, в том числе за счет предоставления налоговых льгот, поскольку одаривание направлено, прежде всего, на оказание бескорыстной помощи, а не на извлечение экономических выгод

Т.е. Минфин считает, что организациям при оказании благотворительной помощи не надо проявлять излишнюю меркантильность, думая не о бескорыстии, а о налоговых льготах

Почитайте www.garant.ru

Здравствуйте Галина !

В данном случае, ИП не вправе быть получателем благотворительных пожертвований в силу п. 1 ст. 582 ГК РФ и ст. 2 Федерального закона № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности» так как пожертвования могут направляться только физическим лицам в личных целях.

Таким образом, с юридической зрения, ИП это уже как коммерческая деятельность и денежные поступления не считаются благотворительностью.

Всего доброго Вам!

Рад был помочь!