Вопрос о налоге при продаже дома, зарегистрированного в 1994 году.

Все расписано достаточно правильно. У вас тоже право собственности приобретено ранее, судя по тексту.

"Письмо УФНС России по г. Москве от 22 декабря 2009 г. N 20-14/4/135168

Вопрос: Физическое лицо в 1995 году приобрело квартиру в жилищно-строительном кооперативе и в этом же году полностью выплатило паевые взносы. В 2009 году квартира была продана. Вправе ли оно получить имущественный налоговый вычет?

Ответ: На основании статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных, в частности, на сумму имущественных налоговых вычетов, предусмотренных в статье 220 НК РФ.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме, полученной им в налоговом периоде от продажи, в частности, квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающей 1 млн.руб. При продаже квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

Следовательно, размер имущественного налогового вычета, предоставляемого при продаже имущества, зависит от периода нахождения имущества в собственности.

В соответствии с пунктом 4 статьи 218 ГК РФ член жилищно-строительного кооператива, полностью внесший свой паевой взнос за квартиру, приобретает право собственности на указанное имущество.

Согласно пункту 1 статьи 6 Федерального закона от 21.07.97 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" права на недвижимое имущество, возникшие до момента вступления в силу данного закона, признаются юридически действительными при отсутствии их государственной регистрации, введенной Законом N 122-ФЗ. Государственная регистрация таких прав проводится по желанию их обладателей.

Таким образом, моментом возникновения права собственности на квартиру в жилищно-строительном кооперативе является дата полной выплаты пая, а не дата регистрации права собственности на указанное имущество. Так как паевые взносы полностью выплачены физическим лицом 1 августа 1995 года, то период нахождения квартиры в собственности исчисляется начиная с этой даты.

Таким образом, для определения размера налоговой базы за 2009 год при продаже квартиры в данном налоговом периоде физическое лицо вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме, полученной при продаже указанного имущества.

На основании пункта 3 статьи 228 и пункта 1 статьи 229 НК РФ физические лица, получившие в налоговом периоде доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, обязаны представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный в подпункте 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ, предоставляется на основании письменного заявления при подаче декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Заместитель руководителя

Управления ФНС России по г. Москве

государственный советник РФ 3-го класса Е.А. Останина"