НДС по договору аренды

Добрый день!

1. В общем случае, при аренде федерального имущества НДС начисляется сверх арендной платы. Это связано с тем, что сдача государственного имущества в аренду является объектом обложения НДС на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). Арендодателем в данном случае выступает государство в лице Территориального управления Росимущества, и оно обязано исчислить и уплатить НДС с полученной арендной платы.

2. Расчет НДС происходит следующим образом:

Определение налоговой базы: Налоговая база по НДС при аренде – это сумма арендной платы, установленная договором аренды (без учета НДС).

Исчисление НДС: НДС исчисляется как произведение налоговой базы на ставку НДС (20% в большинстве случаев).

Итоговая сумма к оплате: Она складывается из арендной платы, указанной в договоре, и начисленной суммы НДС.

Здравствуйте

При предоставлении на территории РФ органами государственной власти в аренду федерального имущества налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества, за исключением физических лиц, не являющихся ИП. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога (п. 3 ст. 161 НК РФ).

В части расчета налоговым агентом НДС при аренде государственного имущества следует учитывать следующее.

Для расчета НДС нужно умножить налоговую базу на налоговую ставку. А указанное зависит от того - указана ли в договоре арендная плата с учетом НДС или без него.

Если арендная плата включает НДС – сумма налога определяется расчетным методом по пункту 4 статьи 164 НК РФ (без учета применения пониженных ставок).

Если согласно условиям договора арендная плата не включает НДС, то применяется следующий расчет – сначала увеличивается сумма арендной платы на НДС по ставке 20%, далее применяется тот же расчетный метод (ставка 20/120). В этом случае сам налог, получается, уплачивается в бюджет за счет собственных средств.

Таким образом, следует отталкиваться от условий вашего договора с арендодателем.

При этом налоговый орган вправе проверить период деятельности плательщика за последние 3 года (предшествующие году вынесения решения о назначении проверки). Если нарушение все же имеется и на каком-либо этапе не выявлено проверяющими, то и соответствующие действия не будут предприняты.

Рада ответить на Ваш вопрос!

С уважением, Екатерина

Начисление НДС по договору аренды государственного имущества. В вашем случае, когда индивидуальный предприниматель арендует федеральное имущество у Территориального управления Федерального агентства по управлению государственным имуществом, применяются нормы п. 3 ст. 161 НК РФ. Согласно этим нормам, ИП как арендатор признаётся налоговым агентом по НДС. Это означает, что вы обязаны: исчислить НДС с суммы арендной платы; удержать его из выплачиваемых средств; перечислить в бюджет. Как начисляется НДС? Налоговая база определяется как сумма арендной платы с учётом НДС отдельно по каждому арендованному объекту (п. 3 ст. 161 НК РФ). Момент возникновения налоговой базы — дата перечисления арендной платы полностью или частично (письмо Минфина от 23 июня 2016 г. № 03-07-11/36500). Есть два основных варианта расчёта: Если договор предусматривает арендную плату с учётом НДС: Сумма налога определяется расчётным методом: сумму арендной платы с учётом НДС умножают на 20/120 (п. 4 ст. 164 НК РФ). Если арендная плата не включает НДС: сначала сумму арендной платы увеличивают на НДС по ставке 20 %; затем полученный результат умножают на 20/120 (п. 3 ст. 161, пп. 3, 4 ст. 164 НК РФ). Законность начисления НДС. Такое начисление НДС законно, поскольку основано на действующем налоговом законодательстве (НК РФ). Обязанности налогового агента по НДС возникают, если соблюдены три условия: заключён договор аренды госимущества; госимущество находится в РФ; арендодателем выступает орган государственной (муниципальной) власти и управления. Почему налоговая не направила требование об уплате НДС? Причины, по которым налоговая инспекция пока не направила требование об уплате НДС, могут быть разными: возможно, налоговая инспекция располагает информацией об уплате вами НДС в соответствии с законодательством; могут быть особенности в работе налогового органа или в системе контроля; возможно, на данный момент у налоговой инспекции нет оснований для направления требования. Тем не менее, важно следить за соблюдением налогового законодательства и своевременно исполнять обязанности налогового агента. Если у вас есть сомнения или вопросы, рекомендуется обратиться в свою налоговую инспекцию для получения разъяснений.

Согласно пункту 3 статьи 161 НК РФ, обязанность исчислить и уплатить НДС возлагается непосредственно на налоговый орган, если имущество арендуется у государственных органов власти, включая Федеральное агентство по управлению государственным имуществом.

То есть, Вы правильно делаете, что отдельно оплачиваете сумму налога на добавленную стоимость в бюджет отдельной строкой платежа, указанной налоговой инспекцией.

Теперь касательно вопроса начисления НДС сверх суммы арендной платы. По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 168 НК РФ, сумма НДС должна включаться в цену товаров (работ, услуг), следовательно, и в размер арендной платы тоже.

Особенность Вашей ситуации заключается именно в том, что стороной сделки выступает государственный орган. Поэтому фактически сама аренда осуществляется без включения НДС в арендную плату, поскольку обязанность уплаты налога возложена на налоговый орган.

Вы обязаны дополнительно оплачивать выделенную сумму НДС отдельно.

Ваш ИП своевременно отправляет уведомления о заключенных договорах аренды с государственными органами, и налоговая инспекция автоматически рассчитывает и принимает НДС самостоятельно.

Если уведомление не было направлено вовремя либо возникли какие-то ошибки, налоговые органы могут направить Вам соответствующее требование позже, однако это не освобождает Вас от обязанности правильного оформления платежей.

Как правило, НДС начисляется на стоимость аренды, то есть арендная плата устанавливается без учета НДС, а затем к ней добавляется соответствующая сумма налога.

Например, если арендная плата составляет 100 рублей, то с учетом НДС (20%) общая сумма будет 120 рублей.

Начисление НДС на арендную плату является законным, поскольку аренда государственного имущества облагается НДС в общем порядке, если иное не предусмотрено законодательством.

При этом отсутствие требования об уплате НДС возможно по нескольким причинам, ИФНС не направила требование об уплате НДС:

Договор аренды мог предусматривать включение НДС в арендную плату, и арендодатель самостоятельно перечисляет НДС в бюджет. Тогда ответственность за уплату НДС лежит на арендодателе.

Налогоплательщик может быть освобожден от уплаты НДС на основании ст. 145 НК РФ, если его выручка не превышает установленного лимита.

Также могут быть и задержки или ошибки в работе ИФНС, что вполне допускается.

- см. ст. 146, 164, 168 НК РФ

Здравствуйте!

В данном случае Вы, как индивидуальный предприниматель, действуете в роли налогового агента по НДС. Это прямо установлено пунктом 3 статьи 161 Налогового кодекса РФ (НК РФ). Согласно этой норме, при аренде государственного имущества обязанность по исчислению, удержанию и уплате НДС в бюджет возлагается на арендатора. Вы не перечисляете налог арендодателю, а уплачиваете его напрямую в бюджет, что Вы и делаете отдельным платежным поручением.

Отвечая на Ваш ключевой вопрос: да, НДС начисляется сверху арендной платы, и это законно. Порядок расчета зависит от формулировок в Вашем договоре.

Если договор прямо указывает, что арендная плата не включает НДС, то Вы должны к сумме арендной платы начислить 20% и уплатить эту сумму в бюджет. Фактически этот налог уплачивается за счет Ваших собственных средств.

Если же в договоре сказано, что арендная плата составляет, например, 10 000 рублей, включая НДС, то Вы должны исчислить налог расчетным методом по ставке 20/120. В этом случае из 10 000 рублей 1 666,67 рублей будут составлять НДС, подлежащий уплате в бюджет (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Что касается отсутствия требования от налоговой инспекции, то это не свидетельствует об отсутствии обязанности. Налоговые органы проводят выездные и камеральные проверки, охватывающие период до трех лет. Тот факт, что нарушение пока не выявлено, не отменяет Вашей обязанности как налогового агента правильно исчислять и уплачивать налог. Рекомендую внимательно перечитать условия Вашего договора аренды, чтобы убедиться в корректности применяемого Вами расчета.

Всех благ Вам