Льготный отпуск за границу с района приравненого к северу

Вопрос касается налогообложения компенсации проезда в отпуск за границу для работников районов, приравненных к Крайнему Северу. Рассмотрим ситуацию.

1. Льготный отпуск (компенсация проезда). Работники организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплату проезда к месту отпуска и обратно один раз в два года (ст. 325 ТК РФ). Компенсация предоставляется как самому работнику, так и членам его семьи (супругу, несовершеннолетним детям).

2. Налогообложение. Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ, компенсация проезда к месту отпуска и обратно не облагается НДФЛ в пределах установленных норм. Однако для зарубежных поездок действует ограничение: от налога освобождается только стоимость проезда до пункта пропуска через государственную границу РФ (включая аэропорт, открытый для международных рейсов). Если работник летит за границу, компенсация не облагается налогом в сумме, не превышающей стоимость проезда от места жительства до ближайшего к границе пункта пропуска (например, международного аэропорта вылета).

3. Граница и пункт пропуска. Международный аэропорт (как Екатеринбург) является пунктом пропуска через госграницу (п. 2 ст. 9 Закона "О Государственной границе РФ"). Следовательно, при вылете из такого аэропорта компенсация проезда до него и стоимость билета от него до места отпуска (если это единый билет) могут быть учтены. Но важно: компенсация ограничена стоимостью проезда от места жительства до границы (аэропорта) и обратно, а не до конечного пункта за рубежом. Если билет куплен единым (Екатеринбург – Анталия), то сумму компенсации работодатель вправе определить как стоимость такого билета, но для целей налогообложения не облагаемой будет только часть, равная стоимости проезда до аэропорта вылета (например, от дома до аэропорта) плюс стоимость перелета до границы? На практике: если аэропорт вылета находится в том же регионе, где работник проживает, то часто принимают, что весь билет до зарубежного курорта не облагается НДФЛ, если он не превышает стоимость проезда до границы (которая может быть равна стоимости билета). Однако Минфин в разъяснениях отмечает, что компенсация стоимости билета до конечного пункта за границей облагается НДФЛ в части превышения над стоимостью проезда до границы. Поэтому безопаснее считать необлагаемой сумму, равную стоимости проезда до границы (например, железнодорожный билет до аэропорта или стоимость перелета до границы – но точных норм нет). Работодателю следует закрепить порядок расчета в локальном акте.

4. Расчет для семьи. Компенсация на каждого члена семьи рассчитывается отдельно. Совокупная стоимость билета 200 000 руб. распределяется между работником и членами семьи. Налоговая льгота применяется к сумме, приходящейся на каждого (в пределах необлагаемого лимита).

Резюме: Компенсация проезда в отпуск за границу для северян не облагается налогом только в части стоимости проезда до пункта пропуска через границу (аэропорта). Международный аэропорт является таким пунктом. Если билет единый, работодатель вправе установить порядок расчета. Рекомендуем уточнить в бухгалтерии вашей организации, как они определяют необлагаемую сумму. Если у вас есть похожий вопрос, задайте его в форме ниже.