НДС и налог на доход иностранной организации при покупке НОУ-ХАУ у Белоруссии

Question

По какой ставке и на основании какой статьи облагается НДС операция – покупка права использования секретов производства (НОУ-ХАУ) по лицензионному договору у контрагента Белоруссии? По какой ставке и на основании какой статьи взымается (как рассчитывается) налог на доход иностранной организации от данной операции?

Грачёв Георгий Владимирович · Accepted Answer

НДС не облагается на основании подпункта 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ как передача исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, секреты производства (ноу-хау).

Налог на доход иностранной организации взимается по ставке 20 процентов согласно пункту 1 статьи 284 и пункту 1 статьи 310 НК РФ. Налог исчисляется от суммы дохода без уменьшения на расходы и удерживается российской организацией при выплате.

Алекс И.И. · Answer

Рассмотрим два налога: НДС и налог на прибыль (доход) иностранной организации. 1. НДС Согласно подпункту 26 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ, передача исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора освобождается от обложения НДС. Данное освобождение применяется как при передаче прав российскими лицами, так и иностранными. При этом не имеет значения, зарегистрированы ли права на ноу-хау (они не подлежат госрегистрации). Таким образом, покупка права использования ноу-хау у белорусского контрагента по лицензионному договору НДС не облагается. Основание: ст. 149 п. 2 пп. 26 НК РФ. Обратите внимание: если договор квалифицируется как оказание услуг или передача неисключительных прав, но не подпадает под указанное освобождение, то может применяться ставка НДС 20% (согласно п. 3 ст. 164 НК РФ) как для услуг, местом реализации которых признается территория РФ (подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ). Однако освобождение по ст. 149 является приоритетным. Для ноу-хау освобождение действует. 2. Налог на доход иностранной организации (налог у источника) Выплаты роялти (включая платежи за использование секретов производства) в пользу иностранной организации, не имеющей постоянного представительства в РФ, признаются доходом от источников в РФ (подп. 4 п. 1 ст. 309 НК РФ) и облагаются налогом у источника выплаты по ставке 20% (п. 1 ст. 310 НК РФ). Однако в отношении доходов, полученных резидентами Республики Беларусь, применяется Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 21.04.1995 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество". Согласно статье 12 данного Соглашения, роялти, возникающие в одном Договаривающемся Государстве (РФ) и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства (Беларусь), могут облагаться налогом в этом другом Государстве (Беларусь). Однако они могут также облагаться налогом в Государстве, в котором они возникают (РФ), в соответствии с законодательством этого Государства, но если получатель является фактическим владельцем роялти, то взимаемый налог не должен превышать 10% от валовой суммы роялти. Таким образом, при выполнении условий (наличие подтверждения постоянного местонахождения белорусской организации, её фактическое право на доход) налог у источника удерживается по ставке 10% (а не 20%). Если же подтверждение не предоставлено, применяется ставка 20% (п. 1 ст. 312 НК РФ). Порядок удержания: российская организация-покупатель, выплачивая вознаграждение, обязана исчислить и удержать налог из дохода белорусской организации и перечислить его в бюджет РФ (ст. 310 НК РФ). Удержанная сумма налога не может превышать сумму, подлежащую уплате по договору. Резюме: - НДС: операция освобождена от налогообложения (ст. 149 п. 2 пп. 26 НК РФ). - Налог на доход иностранной организации: ставка 10% (при соблюдении условий Соглашения с Беларусью) или 20% (при отсутствии подтверждения) по ст. 309, 310 НК РФ и ст. 12 Соглашения. Если у вас есть похожий вопрос, вы можете задать его в форме ниже.

Кудрин Евгений Сергеевич · Answer

Вы - спамер или хронический халявщик ?
Вчера был ровно этот вопрос про Узбекистан.
Вам на него подробно ответили. Сегодня вы "переспал-передумал" и давай наяривать уже про Белоруссию. Обратите внимание, по нынешней редакции вашего вопроса применению подлежит налоговое законодательство Белоруссии, а не России. 
Кто вам внушил, что налоговые консультации по международному праву должны быть бесплатными и возможны без изучения деловой цели и существа сделки ?

НДС и налог на доход иностранной организации при покупке НОУ-ХАУ у Белоруссии

Статьи законодательства, упомянутые юристами в ответах:

Налоговый кодекс Российской Федерации часть 2 ((с изм. и доп., вступ. в силу с 01.04.2026))

Юридические услуги в Кемерово

Похожие вопросы

Предприятие заключило лицензионный договор о передаче прав на "ноу-хау". Имеют ли авторы "ноу-хау" имущественные права и какие?

Как доказать, что полученное ноу-хау не облагается НДС?

Налоги при передаче Ноу-Хау - что платят лицензиар и лицензиат в нефтеперерабатывающей отрасли?

Правила возврата акта по ноу-хау при франшизе - возможность расторгнуть сделку без убытков?

Налоги на вознаграждение по лицензионному договору за Ноу-Хау в нефтеперерабатывающем заводе - состав и порядок расчета.

Стратегии защиты конструктивных решений и ноу-хау

Возможно ли создание лицензионного соглашения на ноу-хау с действием в РФ, РБ и РК?

Исследование лицензионного договора о передаче ноу-хау - выявление потенциальных рисков для лицензиата

Опыт заключения лицензионного договора на ноу-хау - желание вернуть деньги и расторгнуть соглашение

Как можно обезопасить эту идею в режиме ноу - хау, что для этого надо, достаточно ли просто заверить документы у нотариуса?

Лицензионный договор для ноу-хау. расскажите, пожалуйста, подробнее. Спасибо.

Что такое договор об отчуждении ноу-хау? Расскажите, пожалуйста, подробнее. Спасибо.

Придумал новый аттракцион, правильно оформить права на ноу хау?

Нужно ли регистрировать ЛИЦЕНЗИОННЫЙ ДОГОВОР О ПЕРЕДАЧЕ НОУ-ХАУ в Роспатенте?

Хочу открыть дело по ритуальным услугам ноу-хау хочу конс. Ю.

Термины исключительная и неисключительная лицензии применимы к договору о передаче ноу-хау (беспатентному)?

Может ли ООО передать долю соучредителю в виде ноу-хау и является ли такое выделение доли в натуре возможным?

Какой договор составить что ИП разрешает Заводу делать техническую документацию на несколько ноу-хау.

Заключение лицензионного договора о передаче секрета производства (ноу-хау)

Санкт-Петербург +7 (812) 336-92-64 наб. р. Фонтанки, д. 59