Должен ли платить налог продавец земельного участка, если участок в собственности более 10 лет

Ситуация

Продавец владеет земельным участком более 10 лет. Перед продажей он произвел выдел (уменьшил площадь) участка. Сделка планируется в 2025 году. Вопрос: нужно ли платить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с продажи?

Правовое обоснование

Согласно п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ, доходы от продажи недвижимости освобождаются от налогообложения, если объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения и более. Для земельных участков, приобретенных после 2016 года, минимальный срок составляет 5 лет, а для приобретенных ранее — 3 года. В данном случае срок владения превышает 10 лет, что заведомо больше любого минимального срока.

При выделе (разделе) земельного участка образуются новые участки. Однако Минфин России неоднократно разъяснял (письма от 19.05.2020 № 03-04-05/41119, от 27.06.2019 № 03-04-05/46912), что срок владения новыми участками исчисляется с даты регистрации права собственности на исходный (первоначальный) участок, а не с даты регистрации выдела. Таким образом, право собственности на выделенный участок считается возникшим с момента регистрации исходного участка.

Поскольку исходный участок находился в собственности более 10 лет, выделенный участок также считается находящимся в собственности продавца более 10 лет. Следовательно, продажа такого участка освобождается от налогообложения НДФЛ при условии, что у продавца есть документы, подтверждающие его право собственности на исходный участок (свидетельство, выписка из ЕГРН) и документы о выделе.

Декларирование

Несмотря на освобождение от налога, продавец обязан подать налоговую декларацию 3-НДФЛ в срок до 30 апреля года, следующего за годом продажи (то есть до 30.04.2026), если иное не предусмотрено. В декларации следует отразить доход от продажи и заявить освобождение (льготу) на основании срока владения.

Резюме

Нет, налог платить не нужно, так как срок владения земельным участком (с учетом выдела) превышает 10 лет, что больше минимального срока. Однако необходимо подать налоговую декларацию.

Если у вас есть похожий вопрос, вы можете задать его в форме ниже.