Облагается ли налогом беспроцентный займ участника ООО и какие риски?

Здравствуйте!

Для общества (заёмщика): нет, сам факт получения беспроцентного займа не создаёт налогооблагаемого дохода. Минфин прямо указывает: глава 25 НК РФ не устанавливает порядка определения материальной выгоды от экономии на процентах для организации, поэтому включать её в базу не нужно.

Для участника (займодавца, если это физлицо): тоже нет. Участник не получает дохода в виде процентов, поэтому НДФЛ с самого факта займа не возникает.

Здравствуйте! Беспроцентный займ участника обществу не признается налогооблагаемым доходом ООО при получении денег, поскольку средства по договору займа не учитываются как доход по пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ, а материальная выгода от экономии на процентах у организации по налогу на прибыль, как правило, не возникает. Сделка между взаимозависимыми лицами требует проверки по ст. 105.14 НК РФ, но беспроцентные займы между российскими взаимозависимыми лицами не признаются контролируемыми по пп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ, если все стороны и выгодоприобретатели зарегистрированы или проживают в РФ. Риск появляется при прощении долга, иностранном элементе, отсутствии реального возврата займа, маскировке вклада или безвозмездного финансирования, а также при плохом оформлении документов.

По ответственности за невыдачу займа важен статус займодавца. Если участник является гражданином, договор займа считается заключенным с момента передачи денег, поэтому за непередачу всей суммы взыскать деньги по договору займа обычно нельзя, если нет отдельного обязательства, корпоративного договора или иных специальных условий. Если займодавец юридическое лицо и договор сформулирован как обязанность передать сумму займа, общество может требовать исполнения, убытки или неустойку, если она предусмотрена договором.

Исключить участника из ООО только за невыдачу займа обычно нельзя. Исключение возможно через суд по ст. 10 Закона об ООО, когда участник грубо нарушает обязанности либо его действия или бездействие делают деятельность общества невозможной или существенно ее затрудняют, и с иском обращаются участники с долей не менее 10 процентов. Невыдача займа по отдельному договору сама по себе чаще является гражданско правовым спором, а не корпоративным основанием для исключения, если только обязанность финансировать общество прямо не закреплена в уставе, корпоративном договоре или решении участников и отказ реально блокирует деятельность ООО.

Здравствуйте!

1. Облагается ли налогом беспроцентный займ?

Для участника (заимодавца). Сам по себе факт выдачи беспроцентного займа не создаёт дохода, облагаемого НДФЛ. Участник не получает процентов — нет базы для налога.

Для ООО (заёмщика). Компания тоже не обязана включать в доходы «экономию на процентах». Минфин прямо указывал: порядок определения такой выгоды для организаций главой 25 НК РФ не установлен, поэтому налоговая база не увеличивается.

Но есть важный нюанс с контролируемыми сделками. Если участник и ООО — взаимозависимые лица (например, доля участника более 25%), налоговая может проверить сделку. Риск возникает не из-за самого факта беспроцентности, а если инспекторы увидят, что условия нерыночные и цель — получить необоснованную налоговую выгоду (например, скрыть доход или искусственно уменьшить базу). Если одна из сторон — нерезидент, сделка с большей вероятностью попадёт под контроль, и тогда заимодавец может быть обязан учесть недополученные проценты в доходах по рыночной ставке (ст. 269 НК РФ).

Ещё один риск: если в ходе проверки выяснится, что заём фактически прикрывал другую операцию (например, скрытый вклад в имущество или распределение прибыли), инспекторы могут переквалифицировать сделку. Тогда у ООО возникнет внереализационный доход, с которого нужно заплатить налог.

2. Риски признания займа доходом

Как я упомянул выше, главная опасность — не сам беспроцентный характер, а то, что за ним стоит. Суды и ФНС смотрят на экономическую суть: если заём выдан на нерыночных условиях, без деловой цели, в цепочке других операций для вывода средств — есть риск, что его признают скрытым финансированием или распределением прибыли. В таком случае налоговые последствия наступают уже для обеих сторон, но уже исходя из переквалифицированной природы операции.

3. Ответственность за невыдачу займа

Если в договоре чётко прописана обязанность участника внести деньги в определённый срок, а он этого не делает — это нарушение договорных обязательств. ООО вправе требовать исполнения (внесения денег) или взыскания убытков, если из-за срыва займа общество понесло реальные потери. В договоре можно прописать штрафные санкции (пени) за просрочку.

Важное уточнение: если в договоре вообще нет условия об обязанности внести деньги (только намерение), то требовать их принудительно сложнее — нужно доказывать, что была реальная договорённость.

4. Можно ли исключить участника за невыдачу денег?

Само по себе невыполнение условия о займе — не автоматическое основание для исключения. По ст. 10 Закона № 14-ФЗ исключить участника можно, если он грубо нарушает свои обязанности, своими действиями (или бездействием) существенно затрудняет деятельность общества или причиняет ему существенный вред.

То есть нужно доказать не просто факт просрочки, а что это бездействие привело к серьёзным негативным последствиям для ООО (например, сорвалась крупная выгодная сделка, общество не смогло закрыть критическую потребность и понесло убытки). Суд будет оценивать степень нарушения и наступившие последствия. Исключение — это крайняя мера, и просто просрочка платежа без тяжких последствий, скорее всего, не станет достаточным основанием.

Практические советы

Чётко фиксируйте в договоре все условия: сумму, срок, факт беспроцентности, ответственность за просрочку.

Продумывайте деловую цель. Если заём выдаётся в сложной ситуации, соберите доказательства, зачем это нужно обществу (пополнение оборотных средств, спасение от кризиса) — это снизит риски переквалификации.

Если есть взаимозависимость, заранее проконсультируйтесь с налоговым специалистом, чтобы оценить риски в вашей конкретной ситуации.

Если планируете такую сделку, советую перед подписанием договора показать его юристу — он поможет подстроить текст под ваши обстоятельства и минимизировать риски.

Выбирайте сами лучший ответ!

Здравствуйте, Юрий!

Постараюсь ответить на Ваш вопрос максимально понятно.

1. Налогообложение

Для участника (займодавца). Если участник — физическое лицо, у него может возникнуть доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах. Налоговая база — разница между 2/3 ключевой ставки ЦБ (на конец каждого месяца пользования займом) и нулевой ставкой по договору. С этой суммы физлицо должно уплатить НДФЛ. Обычно ООО выступает налоговым агентом: исчисляет налог и удерживает его из других выплат участнику (зарплаты, дивидендов). Если выплат нет, ООО обязано сообщить в ИФНС о невозможности удержания — тогда участник платит налог сам.

Для ООО (заёмщика). Само по себе получение беспроцентного займа не создаёт у общества налогооблагаемого дохода. Но риск появляется в других ситуациях. Например, если у ООО есть непогашенные кредиты, налоговая может оспорить признание процентов по ним в расходах. Аргумент: средства пошли на выдачу беспроцентного займа, то есть не на деятельность, направленную на получение дохода (принцип ст. 54.1 НК РФ). ООО придётся доказывать деловую цель.

Контролируемая сделка. С 2017 года беспроцентный займ между российскими взаимозависимыми лицами (участник и ООО) не признаётся контролируемой сделкой (подп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ). Риск возникает, если одна из сторон — нерезидент РФ: тогда сделка подпадает под контроль, и заимодавец должен учесть доход в виде неполученных процентов по рыночной ставке (п. 1.1 ст. 269 НК РФ).

2. Другие налоговые и правовые риски

Переквалификация займа. Налоговики или суд могут признать займ не займом, а скрытым распределением прибыли (например, если деньги не возвращаются, используются на личные нужды участника, условия явно нерыночные). Последствие: доначисление налогов (например, НДФЛ с суммы «дивидендов»).

Фиктивность. Если сделка мнимая (деньги фактически не передавались или цель — только уход от налогов), её могут признать недействительной.

3. Ответственность за невыдачу займа

Если в договоре чётко прописана обязанность участника предоставить займ в определённый срок, а он этого не сделал — это нарушение договорных обязательств. ООО вправе требовать исполнения обязательства (взыскания суммы займа) или расторжения договора с возмещением убытков [ГК РФ]. Но важно: если в договоре нет жёсткого графика траншей, а участник просто не передал всю сумму сразу — нужно смотреть на суть: возможно, это не нарушение, а вопрос согласования условий.

4. Можно ли исключить участника за невыдачу займа?

Нет, напрямую — нельзя. Закон (ст. 10 Закона об ООО) предусматривает исключение участника, если он своими действиями (или бездействием) грубо нарушает свои обязанности либо делает невозможной нормальную деятельность общества. Сама по себе неоплата по договору займа под это не подпадает. Однако если невыдача займа — часть цепочки действий, которая реально парализует работу ООО (например, участник заблокировал финансирование критически важного проекта, из-за чего общество понесло убытки), это уже может стать аргументом в суде в совокупности с другими доказательствами. Суды смотрят на суть: было ли действие направлено на вред обществу.

Практические рекомендации

Чётко оформляйте договор. Прямо укажите, что займ беспроцентный, пропишите сумму, срок, порядок передачи денег, ответственность за просрочку.

Документируйте передачу. Сохраняйте акты, выписки, переписку — это подтвердит реальность сделки.

Продумайте деловую цель. Если условия выглядят нерыночными, заранее подготовьте обоснование (например, займ нужен для срочного покрытия кассового разрыва, чтобы не брать дорогой кредит).

Вот такая ситуация. Тут нужно правильно действовать, сами понимаете, и все у Вас получится! Удачи и только удачи желаю Вам!

Здравствуйте! Беспроцентный займ от участника обществу налогом не облагается, так как само тело займа не признается доходом организации, а экономия на процентах для юридических лиц не формирует налогооблагаемую базу. Исключить участника из ООО за невыдачу займа нельзя, поскольку это нарушение гражданско-правового договора, а не его базовых корпоративных обязанностей.

1. Налоговые последствия и риски для сторон. Ниже подробно разобраны последствия сделки на основе законодательства 2026 года. Для ООО (Получатель денег)Налог на прибыль / УСН: 0%. Согласно пп. 1 п. 1.1 ст. 251 НК РФ, средства, полученные по договору займа, не учитываются в доходах. При возврате займа расходов также не возникает.

Материальная выгода: Отсутствует. В Налоговом кодексе РФ нет механизма оценки и налогообложения материальной выгоды от экономии на процентах для организаций. Внереализационный доход у компании не возникает (Письмо Минфина № 03-03-06/1/17094).

Для участника (Физического лица / Юридического лица). НДФЛ или Налог на прибыль: 0%. Возврат основного долга не является доходом заимодавца.

Важное отличие: Риск НДФЛ по ставке 35% за матвыгоду возникает только в обратной ситуации — когда само ООО выдает беспроцентный займ участнику-физлицу. Когда физлицо дает деньги компании, налога нет.

2. Анализ сопутствующих рисков. Признание займа доходом (Переквалификация)Суть риска: ФНС может попытаться признать займ безвозмездным вкладом в имущество или скрытой выручкой.

Защита: Деньги должны перечисляться строго с формулировкой «Предоставление займа по договору №...» и обязательно возвращаться (хотя бы частями) в указанные сроки. Списание долга или его прощение участником приведет к налогам у ООО, если доля участника меньше 50% (ст. 251 НК РФ).

Контролируемая сделка (ст. 105.14 НК РФ). Сделки между взаимозависимыми лицами (участник и ООО) контролируются, но для беспроцентных займов внутри РФ сделано исключение (пп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ).Такие займы не признаются контролируемыми, независимо от суммы, если обе стороны зарегистрированы в России.

3. Ответственность участника за невыдачу денег. Договор займа с физлицом и юрлицом регулируется по-разному в части момента его заключения (ст. 807 ГК РФ).

Если участник — физлицо: По закону договор займа с гражданином считается заключенным в момент передачи денег (п. 1 ст. 807 ГК РФ). Если в тексте прямо не указано, что договор консенсуальный (обязывает выдать займ в будущем), то нет денег — нет и договора. Никакой ответственности не возникает. Если обязанность прописана, ООО может потребовать возмещения убытков, но заставить выдать деньги через суд нельзя (п. 1 ст. 807 ГК РФ).

Если участник — юрлицо: Договор вступает в силу с момента подписания. За невыдачу ООО может взыскать убытки или штрафные санкции (если они прямо предусмотрены договором).

4. Можно ли исключить участника из общества? Нет, нельзя. Исключить участника из ООО в судебном порядке (ст. 104 ГК РФ и ст. 10 Федерального закона «Об ООО») можно только за грубое нарушение корпоративных обязанностей, которые делают деятельность фирмы невозможной.

Предоставление займа — это гражданско-правовое обязательство (договорное), а не корпоративное.. Отказ от выдачи займа не нарушает Закон об ООО или устав компании.

Суды отказывают в исключении участников по таким основаниям, разделяя статус участника как инвестора/собственника и его статус как контрагента по договору.

Добрый день! Сам по себе договор беспроцентного займа между ООО и учредителем никаких налоговых последствий не порождает, так как формально ни у кого нет дохода. Однако некоторые проблемы все же могут возникнуть в случае переквалификации договора судом (обычно по инициативе налогового органа). Суд может переквалифицировать беспроцентный заём в безвозвратный вклад в имущество ООО, если займ выдан на длительный срок (например, более трёх лет), неоднократно продлевался или сумма не была востребована после окончания срока договора. Также в зону риска попадают случаи, когда в договоре указаны цели вроде «обеспечения хозяйственной деятельности», «развития бизнеса» или «пополнения оборотных средств». В таком случае заём может быть признан безвозвратным, и полученные средства придётся включить в доходы заёмщика.

Также могут возникнуть проблемы, если участник решит "простить" долг. Если учредитель прощает заём, у организации возникает доход, который включается в состав внереализационных доходов и облагается налогом на прибыль или УСН. Однако если доля учредителя в уставном капитале составляет не менее 50%, такой доход не облагается налогом (п. 11 ст. 251 НК РФ).

Контролируемой сделка может стать в том случае, есил сумма займа превышает 1 млн. рублей, операция попадает под контроль Росфинмониторинга (п. 1 ст. 6 ФЗ №115-ФЗ).

Ответственность за невыдачу займа должна быть установлена в договоре, это может быть неустойка, пеня или штраф. Исключить участника из ООО возможно только в судебном порядке и только при наличии веских оснований, в основном по причинам причинения существенного вреда деятельности общества (ст. 10 Закона об ООО). Непредоставление денег по займу может стать таким основанием, если в суде удастся доказать, что это причинило обществу серьезный вред.

Если остались вопросы или нужна помощь в составлении документов, пишите в личку любому юристу на сайте.

Для ООО (заемщика): Беспроцентный заем не облагается налогом на прибыль (не признается доходом) и не облагается НДС. Однако возникает материальная выгода от экономии на процентах, которая облагается налогом на прибыль по ставке 35% (ст. 250, 269 НК РФ). С 2024 года правила расчета этого налога ужесточились: если ставка по договору равна нулю, материальная выгода рассчитывается исходя из 2/3 ключевой ставки ЦБ РФ. Для контролируемых сделок расчет идет по рыночным ставкам.

Для участника (займодавца): У участника не возникает налогооблагаемого дохода (экономия заемщика — не доход займодавца). При возврате основного долга налога нет. Однако, если участник — физлицо и получает проценты, они облагаются НДФЛ. Если заем прощается, у физлица возникает доход в виде материальной выгоды, облагаемый НДФЛ.

Контролируемые сделки: Сделка может быть признана контролируемой, если доля участия участника в ООО составляет 25% и более. В этом случае налоговые органы могут проверить соответствие условий займа рыночному уровню.

Заем не признается доходом общества при получении и не является доходом участника при возврате. Риск переквалификации в доход (например, в дивиденды) возникает только в специфических случаях: если заем прикрывает фактическую выплату дивидендов или если заем фактически является вкладом в имущество (требует корпоративного одобрения).

Гражданско-правовая: Если участник не выдает заем в срок, он несет ответственность за просрочку (ст. 395, 811 ГК РФ) — обязан уплатить проценты за пользование чужими денежными средствами и возместить убытки.

Корпоративная: Исключение участника из ООО за невыдачу займа по закону невозможно. Основания для исключения строго ограничены (ст. 10 ФЗ «Об ООО»): грубое нарушение обязанностей или создание препятствий деятельности общества. Невыдача займа по договору, как правило, не подпадает под эти критерии.

Договорная: Стороны могут предусмотреть в договоре неустойку (штраф, пени) за нарушение сроков предоставления займа.

Главный налоговый риск для ООО — обязанность исчислить и уплатить налог с материальной выгоды от экономии на процентах. Для займодавца рисков нет. За невыдачу займа наступает гражданско-правовая ответственность, но корпоративные санкции (исключение из общества) неприменимы.

Здравствуйте Уважаемый Юрий!

Налоговых рисков для ООО и участника по беспроцентному займу, как правило, нет.

Контролируемая сделка: Риски минимальны, если сумма займа не превышает порог, а если превышает — рекомендуется обосновать рыночность условий.

Дохода у ООО не возникает, налоги не начисляются.

Ответственность за невыдачу займа — только в рамках гражданско-правового спора, исключить участника нельзя.

Рекомендуется:

Грамотно оформлять договор займа (сумма, сроки, порядок предоставления).

Прописывать в уставе только реально исполнимые обязанности участников.

При крупных суммах — анализировать сделку на предмет контролируемой.

Разъяснения !

1. Облагается ли налогом беспроцентный займ участника ООО?

Для ООО (заёмщика):

Налог на прибыль: Беспроцентный займ, предоставленный участником ООО, не признаётся доходом для ООО согласно статье 41 и пункту 1 статьи 250 НК РФ, поскольку займ — это возвратная операция, а не безвозмездная помощь (дарение). Следовательно, объект налогообложения по налогу на прибыль не возникает.

Внереализационные доходы: Если займ беспроцентный, налоговые органы иногда пытаются доначислить ООО "условные" доходы в виде экономической выгоды (например, проценты, которые ООО не платит). Однако судебная практика (Постановления ФАС Московского округа от 26.02.2013 № А40-106784/12-90-561, ФАС Поволжского округа от 21.08.2012 № А65-22714/2011) подтверждает, что дохода у ООО в виде неуплаченных процентов не возникает.

НДС: Операция займа не облагается НДС согласно подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ.

Для участника (займодавца):

Участник, предоставивший займ, не получает дохода, поэтому у него налоговых обязательств не возникает.

2. Контролируемая сделка, трансфертное ценообразование

Контролируемая сделка: Займы между взаимозависимыми лицами (участник ↔ ООО) могут признаваться контролируемыми сделками для целей трансфертного ценообразования (гл. 14.4 НК РФ), если сумма сделки превышает установленный порог (1 млрд рублей по общему правилу, ст. 105.14 НК РФ).

Риск: Если займ предоставлен на условиях, отличающихся от рыночных, налоговый орган может попытаться доначислить налоги, но только если сумма займа превышает порог, и только по контролируемым сделкам. В случае беспроцентного займа судебная практика, как правило, на стороне налогоплательщика: отсутствие процентов по займу между участником и обществом не приводит к возникновению дохода.

3. Может ли беспроцентный займ быть признан доходом?

Налоговые органы иногда пытаются доначислить доход в виде "выгоды" от экономии на процентах, но судебная практика (см. выше) складывается в пользу налогоплательщиков: доход не возникает.

Риски: Если займ предоставляется от иностранного участника, могут возникать вопросы по налогу на прибыль в части "тонкой капитализации" (ст. 269 НК РФ), но при беспроцентном займе эти нормы не применяются.

4. Ответственность за невыдачу займа участником ООО

Гражданско-правовая ответственность: Если между участником и ООО заключён договор займа, и участник не исполняет обязательство по предоставлению займа, ООО вправе требовать исполнения договора в судебном порядке (ст. 309, 310, 807 ГК РФ). Могут быть взысканы убытки, если они доказаны.

Исключение из общества: Закон не предусматривает возможность исключения участника из ООО только за невыдачу займа. Исключение возможно только по основаниям, предусмотренным ст. 10 Федерального закона "Об ООО" (№ 14-ФЗ) — если участник своими действиями (или бездействием) причинил существенный вред обществу или затруднил его деятельность. Неисполнение договора займа — это гражданско-правовой спор, а не основание для исключения участника.

Уставные ограничения: Если в уставе ООО прямо предусмотрена обязанность участника предоставлять обществу займы и ответственность за её неисполнение, это может быть дополнительным аргументом, но исключение участника — крайне крайняя мера и требует судебного решения.

Здравствуйте!

Смотрите, давайте разберём Ваш вопрос более предметно.

Облагается ли налогом такой заём?

Для общества (заёмщика). Сам по себе факт получения беспроцентного займа от участника не создаёт налогооблагаемого дохода у ООО.

Глава 25 НК РФ не предусматривает включение экономии на процентах в доходы организации.

Для участника (займодавца, если это физлицо). Здесь риск есть. У физического лица возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах.

Налоговая база рассчитывается как разница между 2/3 ключевой ставки ЦБ (на конец каждого месяца пользования займом) и ставкой по договору (для беспроцентного 0).

С этой суммы участник должен уплатить НДФЛ по ставке 35% (для налоговых резидентов РФ).

Важное уточнение: если участник одновременно получает от ООО другие доходы (зарплату, дивиденды), общество как налоговый агент может удержать НДФЛ с материальной выгоды из этих выплат.

Если других выплат нет, ООО обязано сообщить в ИФНС о невозможности удержать налог, тогда участник платит его самостоятельно.

Какие ещё риски есть у сторон?

1) Риск переквалификации. Налоговые органы могут счесть, что заём на нерыночных условиях (беспроцентный, бессрочный, с пролонгациями без реального движения средств) — это не заём, а скрытая финансовая помощь или даже скрытое распределение прибыли. В таком случае ИФНС может доначислить налоги: например, расценить передачу как безвозмездную помощь (п. 8 ст. 250 НК РФ) или как дивиденды. Суды при этом смотрят на экономическую суть: была ли деловая цель (поддержка проекта, ликвидация кассового разрыва), или сделка носила характер вывода средств.

2) Риск контролируемой сделки. Если стороны взаимозависимы (участник владеет определённой долей в ООО), сделка потенциально может попасть под раздел V НК РФ о контролируемых сделках.

Но есть хорошая новость: с 2017 года сделки по беспроцентным займам между российскими взаимозависимыми лицами (и физлицом, и юрлицом) не признаются контролируемыми (подп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ).

Так что для чисто российских сторон этот риск минимален. Но если одна из сторон нерезидент, ситуация меняется.

3) Банковские риски. Операции по беспроцентным займам (особенно на крупные суммы) могут привлечь внимание банка. Кредитная организация вправе запросить пояснения о деловой цели сделки.

Ответственность за невыдачу займа

Если в договоре прямо прописана обязанность участника предоставить заём, а он этого не сделал, это является нарушением договорных обязательств. Общество вправе требовать исполнения обязательства (взыскания суммы займа) либо расторжения договора и возмещения убытков.

Конкретная ответственность (штрафы, пени) определяется условиями самого договора.

Уточнение: если в договоре не указана обязанность выдать заём, а лишь зафиксирована возможность, у участника нет юридической обязанности, и ответственности за невыдачу не возникает.

Можно ли исключить участника из ООО за невыдачу займа?

Нет, напрямую нельзя. Согласго ст. 10 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» не предусматрено исключение участника за неисполнение договорного обязательства по займу.

Исключение возможно только за грубые действия (или бездействие), которые наносят серьёзный вред обществу или делают его нормальную работу невозможной.

Сам факт невыдачи займа по договору, как правило, не дотягивает до такого критерия.

Но если невыдача займа это часть цепочки действий, явно направленных на саботаж работы компании, суд может рассмотреть это в комплексе с другими обстоятельствами.

Рекомендации:

Точно прописывайте в договоре все условия: сумму, срок, порядок возврата, штрафные санкции за просрочку.

Если есть деловая цель (например, поддержка стартапа), зафиксируйте её в документах или переписке, это поможет отбить претензии налоговой.

При крупных суммах или сложных условиях проконсультируйтесь с налоговым консультантом до подписания договора.

Правовое обоснование: ст. 105.14, 212, 246-333 НК РФ, ст. 67, 433 ГК РФ, ст. 10 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»

Здравствуйте.

Нет не облагается.

Основание пп.10, ч. 1 ст. 251 НК РФ: не облагается налогом в том числе доходы:

10) в виде средств или иного имущества, которые получены по долговым обязательствам, в том числе по договорам кредита (займа), соглашениям о финансировании участия в кредите (займе) (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких долговых обязательств;

С уважением!

Рассмотрим ваш вопрос по порядку.

Налогообложение беспроцентного займа от участника ООО

У получающего заем общества (ООО) не возникает налогооблагаемого дохода. Материальная выгода в виде экономии на процентах при получении беспроцентного займа для организаций не облагается налогом на прибыль . Это положение справедливо для общей системы налогообложения, УСН и других спецрежимов .

У участника, предоставившего заем, также не возникает дохода и обязанности платить НДФЛ . Закон не рассматривает отказ от процентов как доход займодавца-физического лица.

Риск признания сделки контролируемой

Беспроцентный заем от участника ООО не признается контролируемой сделкой для целей налогообложения . Это прямое исключение в Налоговом кодексе для таких сделок между резидентами РФ, независимо от суммы .

Иные риски

1. Прощение долга. Если участник в будущем простит заем, сумма прощенного долга для ООО становится внереализационным доходом (кроме случая, когда доля участника превышает 50% – тогда налог не возникает) .

2. Банкротство. В деле о банкротстве требования учредителя по займу могут быть субординированы (поставлены в очередь после других кредиторов), если суд признает заем корпоративным финансированием .

Ответственность за невыдачу займа и исключение участника

Если договор займа заключен, но участник не передал деньги, общество может потребовать в суде принудительной передачи суммы займа .

Исключение из общества за невыдачу займа невозможно. Исключение участника – это корпоративная мера за грубое нарушение обязанностей, предусмотренных законом (например, неучастие в деятельности, причинение вреда). Невыдача займа не является такой обязанностью.

Здравствуйте !

В данном конкретном Вашем случае, если участник и ООО являются взаимозависимыми лицами (а участник и ООО всегда взаимозависимы), сделка может признаваться контролируемой. Пороговые суммы: для сделок между взаимозависимыми лицами — 1 млрд руб. в 2024 г. (ст. 105.14 НК РФ). Если сумма займа выше, нужно уведомлять ФНС и готовить документацию по трансфертному ценообразованию. Даже при меньших суммах налоговики могут проверить сделку, если посчитают её необоснованной налоговой выгодой.

Таким образом, с юридической точки зрения, "беспроцентный" займ участника ООО не облагается налогом напрямую, но при крупных суммах (свыше 1 млрд руб.) или при проверке ФНС возможны доначисления по рыночным процентам

Рад был помочь !