УСН в договоре - ссылка на НК РФ или 17-ФЗ при отсутствии НДС?

При заключении договора с фирмой на упрощенной системе налогообложения (УСН) важно правильно указывать сумму без НДС и ссылаться на соответствующие нормы законодательства.

Для плательщиков УСН освобождение от обязанностей плательщика НДС установлено пунктом 2 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ. Именно на эту статью обычно ссылаются, когда указывают в договоре, что цена товара или услуги НДС не облагается.

Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Автоматизированная упрощенная система налогообложения“» регулирует отдельный экспериментальный режим (АУСН), который применяется в ограниченном числе регионов с 1 июля 2022 года. Если ваша фирма применяет именно АУСН, то при указании отсутствия НДС следует ссылаться на статью 2 этого закона, так как в нем прямо предусмотрено, что налогоплательщики АУСН не признаются налогоплательщиками НДС (если иное не предусмотрено). Для обычной УСН ссылка на 17-ФЗ не требуется и может быть некорректной.

В договоре не обязательно делать ссылку на конкретный закон. Достаточно указать фразу: «Сумма договора НДС не облагается» или «Цена включает в себя все налоги, применимые в соответствии с законодательством РФ». Однако если контрагент просит обосновать отсутствие НДС или вы хотите избежать споров, целесообразно указать: «В соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ Продавец применяет упрощенную систему налогообложения и не является плательщиком НДС». Для АУСН можно сослаться на Федеральный закон № 17-ФЗ.

Резюме: для обычной УСН используйте ссылку на НК РФ (ст. 346.11), для АУСН – на 17-ФЗ. Прямое указание «без НДС» без ссылки также допустимо. В случае сомнений рекомендуется уточнить применяемый фирмой налоговый режим и зафиксировать это в договоре.

Если у вас есть похожий вопрос, вы можете задать его в форме ниже.