Обязан ли ИП заплатить налог при продаже квартиры, которую он сдавал в аренду?

Да обязаны, т.к. квартира используется в предпринимательской деятельности и вы к тому же применяете УСНО. Применяли бы общую, есть право на профессиональные вычеты (но тоже вопрос не простой и не связан с вопросом, Постановление от 16.03.2010 N 14009/09 Президиум ВАС РФ). Применяли бы объект по УСНО доходы-расходы, возможно было списывать амортизацию, но у вас объект доход и этим все сказано.

Пункт 17.1. ст. 217 прямо запрещает при использовании имущества в предпринимательской деятельности использовать данную льготу в виде освобождения от налогообложения квартир находящихся в собственности более 3-х лет.

Вызывает споры момент, если человек прикатил деятельность, как ИП и потом продает квартиру... Но это опять не тема вопроса.

Напоследок письмо налогового органа. Тут все однозначно. Обратное нужно доказывать в суде, но оценивать шансы не буду. Налоговая может и не узнать о продаже квартиры, как предпринимателем, но риск очень велик, т.к. на учете вы там, как ИП состоите.

Вопрос: ИП применяет УСН (объект налогообложения - "доходы") и осуществляет вид деятельности "Сдача внаем собственного недвижимого имущества" (код по ОКВЭД - 70.2). ИП продал квартиру, принадлежащую ему на праве собственности более 3 лет. Ранее квартира сдавалась в аренду и использовалась в предпринимательской деятельности, на момент продажи квартира не сдавалась в аренду и не использовалась в предпринимательской деятельности.

Облагаются ли денежные средства, полученные от продажи квартиры, налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН, или же указанные денежные средства освобождаются от налогообложения НДФЛ в соответствии со ст. 217 НК РФ?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 27 мая 2013 г. N 03-11-11/19097

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения доходов, полученных от продажи недвижимого имущества индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, и сообщает следующее.

Согласно ст. 2 Гражданского кодекса Российской Федерации предпринимательской деятельностью является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

В соответствии с п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 Кодекса.

В случае если недвижимое имущество использовалось в предпринимательской деятельности индивидуального предпринимателя, то доходы от его продажи учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Если индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения в виде доходов, то в отношении полученных доходов применяется налоговая ставка в размере 6 процентов.

При этом, в случае когда в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, применяется упрощенная система налогообложения, такие доходы освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц на основании п. 3 ст. 346.11 Кодекса.

При этом информируем, что согласно Регламенту Минфина России, утвержденному Приказом Минфина России от 15.06.2012 N 82н, в Министерстве, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства Российской Федерации и практики его применения, по практике применения нормативных правовых актов Министерства, по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

27.05.2013