Расчет налога при продаже наследуемой квартиры, находящейся в собственности менее года за 2 500 000 руб.

Уважаемая Оксана Ивановна!

В соответствии с п.1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка на доходы физических лиц при продаже принадлежащей им недвижимости, устанавливается в размере 13 процентов.

П.пункт 1 пункта 1 ст. 220 НК РФ, устанавливает право налогоплательщика, при определении размера налоговой базы в соответствии с "пунктом 3 статьи 210" НК РФ, воспользоваться правом на получение имущественного налогового вычета, в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей.

Таким образом, вы, если воспользуетесь своим правом на налоговый вычет, вы должны будете заплатить 13% с суммы 1 500 000 руб., что составляет 195000 рублей.

За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.

Закон РФ "О налогах на имущество физических лиц" от 09.12.1991 N 2003-1

Конкретно по теме:

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 4 июня 2012 г. N 03-04-05/5-682 О получении имущественного налогового вычета по НДФЛ

Вопрос: После смерти моей матери мной получена в собственность по наследству однокомнатная квартира. Дата открытия наследства - 30 июля 2009 года. Свидетельство о праве на наследство выдано 14 августа 2010 года. Свидетельство о государственной регистрации права собственности от 6 сентября 2010 года. Я собираюсь продать эту квартиру после 1 августа 2012 года, т.е. после истечения трех лет с даты открытия наследства, но до истечения трех лет с даты выдачи свидетельства о регистрации, за сумму более 1 млн. рублей. Будет ли доход от продажи квартиры освобожден от налогообложения в полном объеме как доход от продажи имущества, находившегося в собственности более трех лет (на основании п. 17.1 ст. 217 НК РФ)?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, комнат и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.

Согласно статье 218 Гражданского кодекса Российской Федерации в случае смерти гражданина право собственности на принадлежащее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Статьями 1114 и 1152 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства, которым является день смерти гражданина, независимо от времени его фактического принятия, а также момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

Таким образом, у наследников, вступивших в права наследства, право собственности на наследственное имущество возникает со дня смерти наследодателя независимо от даты государственной регистрации этих прав.

Из обращения следует, что дата открытия наследства 30 июля 2009 года, следовательно, право собственности на наследственное имущество (квартиру) также возникло в 2009 году.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартиры, комнаты и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более.

Таким образом, независимо от того, что государственная регистрация права собственности на квартиру произведена в связи со смертью наследодателя в 2010 году, в силу статей 1114 и 1152 Гражданского кодекса Российской Федерации в случае продажи квартиры после 1 августа 2012 года полученные доходы не будут подлежать налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин