Налоговый вычет за обучение ребенка - возможно ли оформить на отца, если договор на имя матери?

Здравствуйте.

Для получения социального налогового вычета на обучение детей родители должны подтвердить свой правовой статус. Он подтверждается свидетельством о рождении ребенка и записью в книге записи рождений (ст. 51 Семейного кодекса РФ).

При оплате родителями обучения своего ребенка социальный налоговый вычет может предоставляться как одному из родителей на всю сумму таких расходов (с учетом установленного ограничения – 50 000 руб. на одного ребенка), так и обоим родителям.

Статья 219 НК РФ НЕ содержит условия обязательного предоставления социального вычета только тому супругу, который указан в документе на оплату обучения. Доходы, полученные каждым из супругов от трудовой, предпринимательской деятельности, а также полученные ими пенсии, пособия, и иные денежные выплаты, не имеющие целевого назначения, являются их совместной собственностью (ст. 34 Семейного кодекса РФ). Поэтому, если родитель, указанный в документе об оплате обучения ребенка, не воспользовался социальным налоговым вычетом на обучение детей, то имеет право на получение этого налогового вычета второй родитель. Данный вывод подтверждается судебной практикой (см. Определение Верховного Суда РФ от 16.06.2006 N 48 В05-29, Постановление ФАС Дальневосточного округа от 28.12.2006, 21.12.2006 N Ф03-А51/06-2/4419 по делу N А51-14121/05-8-526).

Следует учитывать, что налоговые органы имеют на этот счет противоположную точку зрения (см. письмо ФНС России от 31.08.2006 N САЭ-6-04/876@ «Об отдельных вопросах предоставления социальных налоговых вычетов»). По мнению налоговиков, социальный налоговый вычет на обучение детей предоставляется только тому родителю, который непосредственно оплатил обучение ребенка (указан в документе на оплату обучения).

Родители могут получить вычет на обучение детей и в случае, если в документе об оплате образования указан только ребенок. Для получения вычета нужно в заявлении на вычет указать, что родителем было дано поручение ребенку самостоятельно внести выданные родителем денежные средства в оплату обучения (письмо ФНС России от 31.08.2006 N САЭ-6-04/876@). При этом договор на обучение ребенка должен быть заключен непосредственно с родителем либо в договоре должна быть запись о том, что оплату за обучение ребенка вносят родители (письмо УФНС России по г. Москве от 17.12.2004 N 11-11н/81156).

Таким образом, ст. 219 НК РФ не содержит каких-либо специальных требований к документам, подтверждающим расходы налогоплательщика, понесенные им при оплате обучения своего ребенка. Поэтому если налогоплательщик сумеет доказать, что именно он фактически оплатил обучение ребенка, то он будет иметь право на вычет. Положительная судебная практика на этот счет имеется (см. постановления ФАС Уральского округа от 01.04.2004 N Ф09-1223/04-АК, Северо-Западного округа от 25.03.2003 N А05-9959/02-506/20). Возможно придется добиваться вычет через суд.