Право на налоговый вычет за покупку квартиры у не работающего пенсионера - анализ возможности получения вычета после покупки в 2013 и статусе инвалида второй группы с 2011 года.

в соответствии со ст. 220 Налогового кодекса РФ государство предоставило льготу налогоплательщикам-резидентам в виде имущественного налогового вычета. На нерезидентов, а также на индивидуальных предпринимателей, получающих доходы от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности, эта льгота не распространяется.

Размер данного вычета устанавливается в зависимости от срока, в течение которого налогоплательщик-резидент имеет право собственности на имущество. Если налогоплательщик обладал имуществом на праве собственности более трех лет, то имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной при продаже имущества. Таким образом, в данном случае налогоплательщик полностью освобождается от уплаты налога по данному источнику дохода. Если налогоплательщику менее трех лет принадлежали жилые дома, квартиры, включая приватизированные жилые помещения, дачи, садовые домики или земельные участки, а также доли в указанном имуществе, то размер имущественного налогового вычета устанавливается в суммах, полученных от их продаж, но не может превышать 1000000 руб. Если налогоплательщику менее трех лет принадлежало иное имущество, то имущественный налоговый вычет не может превышать 125000 руб.

Кроме того, у налогоплательщика есть право вместо использования имущественного налогового вычета уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. Исключение составляет реализация принадлежащих налогоплательщику ценных бумаг. Это фактически означает, что сумма имущественного налогового вычета может быть увеличена до стоимости приобретаемого имущества. Например, если в одном налоговом периоде продана квартира за 2500000 руб. и приобретена квартира за 2500000 руб., то воспользовавшись правом на взаимозачет у налогоплательщика не образуется доход, а значит, не возникает налог от данного источника дохода. Если в приведенном примере налогоплательщик просит о предоставлении ему налогового имущественного вычета в размере 1000000 руб., то с оставшейся суммы (1500000 руб.) налогоплательщик должен будет уплатить налог в размере 13%.

Одновременно воспользоваться налоговым имущественным вычетом в размере 1000000 руб. или 125000 руб. и взаимозачетом нельзя. Например, если в одном налоговом периоде продана квартира за 3000000 руб., а приобретена за 2000000 руб., то у налогоплательщика есть выбор. Он может либо воспользоваться налоговым имущественным вычетом в размере 1000000 руб. и уплатить налог с суммы, превышающей его (т.е. с 2000000 руб.), либо воспользоваться взаимозачетом и уплатить налог с суммы, превышающей приобретенную квартиру (т.е. с 1000000 руб.).

Если в налоговом периоде доход, облагаемый налогом, составил менее 1000000 руб. при продаже жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков, а также доли в указанном имуществе, или менее 125000 руб. при продаже иного имущества, оставшийся размер имущественного налогового вычета, составляющий разницу между вычетом и доходом, на следующий налоговый период не переходит. (ссылка: Информация о публикации "Правовые вопросы недвижимости" N 2).