Декларация о доходах физлица от реализации авторских прав на мобильные приложения - возможность указания профессиональных вычетов без подтверждения расходов

Нет, приравнивать нельзя, декларируйте в обычном порядке (ст. 217 НК РФ)

могу ли я указать профессиональные вычеты без подтверждения расходов? - нет (см. ст.221 НК РФ.

Согласно статьям 221 и 227 Налогового кодекса правом на уменьшение доходов на профессиональные налоговые вычеты обладают следующие категории граждан:

лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей (ИП);

лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты, учредившие индивидуальные адвокатские кабинеты);

лица, получающие вознаграждение по гражданско-правовым договорам на оказание услуг (выполнение работ);

лица, получившие авторское или иное вознаграждение.

Общим для всех вышеперечисленных категорий физических лиц является то, что доходы они могут уменьшить только на расходы от ведения предпринимательской деятельности.

Согласно пункту 1 статьи 221 Налогового кодекса профессиональный налоговый вычет представляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с получением предпринимательских доходов. Лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, но не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей в соответствии с законодательством, не могут рассчитывать на получение профессиональных налоговых вычетов.

Пример 1

Свернуть

Физическое лицо является преподавателем вуза по специальности «Бухгалтерский учет». Не будучи зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, он в течение года оказывал услуги по ведению бухгалтерского и налогового учета и отчетности. По истечении календарного года преподаватель подал в налоговую инспекцию заявление на уменьшение НДФЛ на сумму произведенных расходов по оказанию услуг по ведению бухгалтерского учета (приобретение бланков, приобретение программного продукта и т.п.). Налоговая инспекция отказала физическому лицу в вычете. Свою позицию налоговая инспекция основывала на нормах пункта 1 статьи 221 Налогового кодекса, согласно которому профессиональные налоговые вычеты могут получить только индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в соответствии с нормами действующего законодательства. Позицию налогового органа можно признать обоснованной.

Налоговая вообще никакие вычеты без документального подтверждения не производит.Даже можете не пытаться. Проверяют даже обоснованность документально подтвержденных вычетов,затем приходиться уточнять деклацию в соответствии с требованиями НК РФ,а так же многочисленными разьяснениями Минфина и Налоговой инспекции РФ.

Вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с созданием, исполнением или иным использованием произведений науки, литературы и искусства, а также по открытиям, изобретениям и промышленным образцам (абз. 1 п. 3 ст. 221 НК РФ).

Если для предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой, ст. 221 НК РФ установлен порядок определения состава таких расходов, то для лиц, получающих авторские вознаграждения, данный вопрос не урегулирован.

Следовательно, определять, какие расходы связаны с созданием, исполнением или иным использованием произведений науки, литературы и искусства и т. д., а какие нет, налогоплательщики должны самостоятельно.

Например, С. К. Носов создал компьютерную программу, права на которую передает по авторскому договору организации, за что получает авторское вознаграждение в размере 100 000 руб. Для создания компьютерной программы приобреталась учебная литература по языкам программирования, созданию web-сайтов и новое программное обеспечение на общую сумму 10 000 руб. Данные расходы связаны с созданием компьютерной программы и подтверждены документами. Следовательно, С. К. Носов может уменьшить свой доход, облагаемый НДФЛ, в размере 100 000 руб. на 10 000 руб.

К расходам налогоплательщика относятся также суммы соответствующих налогов (за исключением НДФЛ), начисленные либо уплаченные им за налоговый период, а также государственная пошлина, которая уплачена в связи с профессиональной деятельностью налогоплательщика (абз. 3, 7 п. 3 ст. 221 НК РФ).

Например, С. К. Носов (см. пример выше) уплатил государственную пошлину за регистрацию созданной им компьютерной программы в размере 270 руб. Следовательно, С. К. Носов может уменьшить свой доход, облагаемый НДФЛ, в размере 100 000 руб. еще и на 270 руб.

Важно учитывать, что если автор получает вознаграждение в рамках выполнения трудовых обязанностей, то, по мнению Минфина России, в таких случаях оснований для предоставления данного налогового вычета не имеется (Письмо Минфина России от 06.06.2005 N 03-05-01-04/177).

Если налогоплательщик не может подтвердить свои расходы документально, то они принимаются к вычету по нормативу затрат в процентах к сумме начисленного дохода. Это следует из абз. 2 п. 3 ст. 221 НК РФ Предусмотрены следующие нормативы (абз. 2 п. 3 ст. 221 НК РФ).

Нормативы затрат

(в процентах к

сумме начисленного

дохода)

Создание литературных произведений, в том числе для

театра, кино, эстрады и цирка

20

Создание художественно-графических произведений,

фоторабот для печати, произведений архитектуры и

дизайна

30

Создание произведений скульптуры,

монументально-декоративной живописи,

декоративно-прикладного и оформительского

искусства, станковой живописи, театрально - и

кинодекорационного искусства и графики, выполненных

в различной технике

40

Создание аудиовизуальных произведений (видео-,

теле - и кинофильмов)

30

Создание музыкальных произведений:

музыкально-сценических произведений (опер, балетов,

музыкальных комедий), симфонических, хоровых,

камерных произведений, произведений для духового

оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле - и

видеофильмов и театральных постановок

40

Других музыкальных произведений, в том числе

подготовленных к опубликованию

25

Исполнение произведений литературы и искусства

20

Создание научных трудов и разработок

20

Открытия, изобретения и создание промышленных

образцов (к сумме дохода, полученного за первые два

года использования)

30