Может ли мама получить вычет на квартиру, оформленную на ребенка 14 лет назад?

Предоставляется ли имущественный вычет, если приобретенное жилье (квартира, дом) оформлено в собственность несовершеннолетнего ребенка (детей)?

Обратите внимание!

В соответствии с Федеральным законом от 23.07.2013 N 212-ФЗ ст. 220 НК РФ изложена в новой редакции, положения которой вступают в силу с 1 января 2014 г.

Одним из нововведений является то, что законодательно закреплено право на имущественный вычет родителей (усыновителей, приемных родителей, опекунов, попечителей), которые за свой счет приобретают (строят) жилье и оформляют его в собственность своих (в том числе подопечных) детей в возрасте до 18 лет.

Также в новой редакции ст. 220 НК РФ приведен перечень документов, подтверждающих право налогоплательщика на вычет в данном случае. Это, в частности, свидетельство о рождении ребенка, решение органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства.

Статья 220 НК РФ претерпела и другие изменения.

Более подробно о нововведениях см. в одном из обновлений настоящего Практического пособия.

Распространенной является ситуация, когда налогоплательщик, приобретая жилье, оформляет его в собственность своего несовершеннолетнего ребенка (нескольких детей). Рассмотрим, может ли родитель в этом случае получить имущественный вычет за ребенка на основании пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Налоговый кодекс РФ не содержит положений, прямо регулирующих данный вопрос.

По мнению контролирующих органов, такой вычет неправомерен (Письма Минфина России от 12.05.2009 N 03-04-05-01/277, ФНС России от 13.08.2009 N 3-5-03/1258@). Свою позицию чиновники аргументируют тем, что на основании абз. 16 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ для получения имущественного вычета необходимо представить документы о праве собственности на недвижимое имущество самого налогоплательщика. А поскольку документы оформлены на несовершеннолетнего ребенка, родитель вычет получить не может.

Тем не менее Конституционный Суд РФ в Постановлении от 01.03.2012 N 6-П подтвердил право физического лица (родителя) заявить вычет в рассматриваемой ситуации. Судьи сослались на Постановление Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 N 5-П , указав, что изложенная в нем правовая позиция может быть применена и в случае получения вычета при приобретении родителями за счет своих средств жилья в собственность своих несовершеннолетних детей.

--------------------------------

Напомним, что в Постановлении от 13.03.2008 N 5-П Конституционный Суд РФ указал, что, приобретая жилье в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, налогоплательщик получает право заявить вычет в соответствии с фактически произведенными расходами без распределения по долям, т.е. в полном объеме. Подробнее о предоставлении вычета в подобном случае читайте в разделе "Ситуация: В каком размере предоставляется имущественный вычет, если родители приобрели квартиру в общую собственность с несовершеннолетним ребенком (в доле с несовершеннолетними детьми)".

В Постановлении Конституционного Суда РФ от 01.03.2012 N 6-П также отмечено, что родители, потратившие свои денежные средства на приобретение жилья в собственность своих несовершеннолетних детей, не могут быть поставлены в худшее положение по сравнению с теми родителями, которые приобрели жилье в общую долевую собственность со своими детьми. В обоих случаях родители несут расходы на приобретение объектов недвижимости, собственниками которых становятся их дети. Это означает, что правовые последствия должны быть одинаковыми. Следовательно, налогоплательщик вправе заявить имущественный вычет по НДФЛ при приобретении жилого помещения в собственного своего ребенка (детей).

Например, И.В. Крылова купила квартиру и оформила ее в собственность 12-летней дочери. Ранее имущественный вычет И.В. Крылова не получала.

И.В. Крылова вправе заявить вычет по приобретенной квартире при наличии собственных доходов, облагаемых по ставке 13%