Права ли инспектор, отказывая мне в социальном налоговом вычете?

Инспектор отказала вам в не в праве на социальный налоговый вычет, а в возврате излишне уплаченного налога из бюджета.

Согласно п.7 ст.78 Налогового Кодекса РФ, сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне уплаченной суммы производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки (задолженности).В соответствии с п.5 той же статьи, налоговые органы вправе самостоятельно произвести зачет в случае, если имеется недоимка по другим налогам.

В соответствии со ст.9 Федерального закона от 27 декабря 2000 г. N 150-ФЗ "О федеральном бюджете на 2001 год", в 2001 году 1% поступлений от налога на доходы физических лиц (НДФЛ) зачислялся в федеральный бюджет, остальные 99%-в местный бюджет.

Налог на имущество физических лиц полностью зачисляется в местный бюджет по месту нахождения имущества (п.16 Инструкции МНС РФ от 2 ноября 1999 г. N 54 "По применению Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц").

При переходе права собственности на строения, помещения или сооружения в течение года одним гражданином - плательщиком налогов в пользу другого (купля-продажа, мена, дарение), налог на строения, помещения и сооружения исчисляется и предъявляется к уплате первоначальному владельцу с 1 января текущего года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а каждому новому собственнику налог предъявляется с момента вступления в право собственности на строение, помещение и сооружение до момента его отчуждения (п.18 той же Инструкции).

Таким образом, если вами не уплачен налог на имущество (за вашу долю в собственности на квартиру за соответствующие месяцы 2001г), налоговая инспекция вправе зачесть в счет уплаты налога на имущество ту часть вашей переплаты по НДФЛ, которая уплачена в местный бюджет.Остальная часть переплаты (если она есть), а также излишне уплаченный НДФЛ в федеральный бюджет, должны быть возвращены, и задержка в их возврате являются необоснованной.

Налог на имущество исчисляется не вами самостоятельно, а налоговой инспекцией.Закон не содержит конкретного указания на то, должны ли вы лично являться в инспекцию за налоговым уведомлением. Правда,п.4 ст.31 НК РФ предусмотрено право налоговых органов вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах. Следовательно, явиться вы должны по письменному приглашению, но не по телефонному звонку.

Вместе с тем, согласно п.28 Инструкции № 54, налоговые органы, исчислившие налог на строения, помещения и сооружения,вручают гражданам налоговые уведомления на уплату указанных налогов не позднее 1 августа.

В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также сроки уплаты налога. Налоговое уведомление передается физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

В случае, когда указанные лица уклоняются от получения налогового уведомления, данное уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Поскольку личное вручение уведомления предусмотрено Инструкцией,пригласить вас за ним устно можно, но такое приглашение необязательно для вас. Если вы не пришли, инспекция должна направить вам уведомление с расчетом суммы налога.

В вашем случае налог уплачен путем зачета,зачет осуществлен по инициативе инспекции, поэтому инспекция обязана проинформировать вас о сумме произведенного зачета в течение двух недель со дня принятия решения о зачете (п.6 ст.78 НК РФ).Закон не содержит указания о письменной форме информирования, поэтому звонок, инспектора, видимо, можно считать достаточным.

Законом установлена обязаннность возвратить переплату налога в месячный срок, однако законодатель "забыл" обязать налоговые органы доводить до плательщика принятое решение. Поэтому, если в месячный срок вам не возвращена разница между переплатой по НДФЛ и недоимкой по налогу на имущество, рекомендую также по телефону предупредить инспектора о неправомерном решении и о вашем намерении обратиться в суд за взысканием долга и процентов за несвоевременный возврат налога по ставке ЦБ РФ за все время задержки.Полезно также напомнить, что ущерб, причиненный государству выплатой процентов, может быть взыскан с виновных налоговых работников в соответствии с трудовым законодательством.