Как уменьшить сумму взносов при ИП без наемных работников и системе УСН 6%

1. ПФР = 5 554*0,26*12 = 17 328,48 руб. (при доходе, не превышающем 300 000 руб.)

Квартал: 4332,12

2. ФФОМС = 5 554*0,051*12= 3 399,05 руб.

Квартал: 849,76

Минимальная сумма страховых взносов для таких плательщиков в 2014 году составит 20 727,53 руб.

Платеж за год может быть использован: за 1 квартал - не более 1/4, за полугодие - не более 1/2, за 9 месяцев - не более 3/4 годовой суммы взносов, за год - всю сумму страховых взносов ИП.

Порядок учета взносов в 2014 году зависит от выбранного варианта уплаты взносов.

Первый вариант. Весь фиксированный платеж предприниматель перечисляет в конце года. Тогда авансы по УСН составят:

— за I квартал — 1500 руб. [(200 000 руб. – 190 000 руб.) ? 15%];

— за полугодие — 2250 руб. [(300 000 руб. – 275 000 руб.) ? 15% – 1500 руб.];

— за 9 месяцев — 1500 руб. [(450 000 руб. – 415 000 руб.) ? 15% – 1500 руб. – 2250 руб.].

Итого в 2014 году А.П. Кораблев перечислит авансовые платежи по УСН в размере 5250 руб. (1500 руб. + 2250 руб. + 1500 руб.). Поскольку страховые взносы уплачены в декабре, их сумму А.П. Кораблев сможет включить в расходы при расчете «упрощенного» налога только по итогам года. Получится, что налог за 2014 год составит 5140,87 руб. [(580 000 руб. – 525 000 руб. – 20 727,53 руб.) ? 15%]. То есть предприниматель переплатит налог на 109,13 руб. (5250 руб. – 5140,87 руб.). Излишне уплаченную сумму можно будет зачесть в счет будущих платежей 2015 года.

Второй вариант. В течение года предприниматель платит личные взносы поквартально. Сумма платежей в оба фонда нарастающим итогом составляет:

— за I квартал — 5181,88 руб.;

— за полугодие — 10 363,76 руб.;

— за 9 месяцев — 15 545,64 руб.;

— за год — 20 727,53 руб.

Тогда авансовые платежи по УСН с учетом уплаченных страховых взносов равны:

— за I квартал — 722,7 руб. [(200 000 руб. – 190 000 руб. – 5181,88 руб.) ? 15%];

— за полугодие — 1472,7 руб. [(300 000 руб. – 275 000 руб. – 10 363,76 руб.) ? 15% – 722,7 руб.];

— за 9 месяцев — 722,7 руб. [(450 000 – 415 000 руб. – 15 545,64 руб.) ? 15% – 722,7 руб. – 1472,7 руб.].

Итого в 2014 году А.П. Кораблев перечислит авансовые платежи по УСН в размере 2918,1 руб. (722,7 руб. + 1472,7 руб. + 722,7 руб.).

Налог при УСН за 2014 год составит 5140,87 руб. [(580 000 руб. – 525 000 руб. – 20 727,53 руб.) ? 15%]. Таким образом, предпринимателю нужно доплатить по итогам года 2222,77 руб. (5140,87 руб. – 2918,1 руб.).