Вопрос о возможности уменьшения НДС при определении доли оптовых продаж в общем объеме продаж по формуле.

₽ VIP

Я так понимаю у Вас розница – Спец режим - ЕНВД.

Пунктом 4 ст. 170 НК РФ - обязанность и порядок ведения раздельного учета сумм налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам) налогоплательщиками, осуществляющими операции по реализации товаров (работ, услуг), как подлежащие обложению налогом на добавленную стоимость, так и не облагаемые этим налогом.

- суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), используемым для осуществления операций, подлежащих налогообложению, принимаются к вычету в соответствии со ст. 172 Кодекса, а суммы налога по товарам (работам, услугам), используемым для операций, не облагаемых налогом на добавленную стоимость, учитываются в стоимости этих товаров согласно п. 2 ст. 170 Кодекса. При этом по указанным суммам налога – раздельный учет.

В случае отсутствия раздельного учета суммы налога по приобретенным товарам (работам, услугам) вычету не подлежат и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, не включаются.

Пропорция при раздельном учет определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый период.

Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период.

Порядок ведения раздельного учета законодательством не определен - то есть в таком случае Вы сами должны разработать способы ведения такого раздельного учета, которые обеспечивали бы полноту и достоверность данных о затратах, связанных с производством и реализацией продукции, облагаемой и не подлежащей налогообложению НДС.

Здесь также необходимо учитывать по смыслу ст. 170, что использовать вариант учета НДС по пропорции можно если прямыми счетами невозможно соотнести суммы НДС, предъявленного поставщиками товаров, с облагаемыми или необлагаемыми НДС операциями.

То есть, на основании п.4 ст.170 НК пропорцию следует определять на основании сопоставимых показателей , а именно - стоимость отгруженных товаров, операции по реализации которых подлежат налогообложению (А) – без учета НДС , и стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых освобождены от налогообложения (Б) – также без учета НДС.

См. письмо МНС России от 13.05.2004 N 03-1-08/1191/15@

Также не лишним будет закрепить вышеуказанный вариант учета документарно в Вашей учетной политике.

С уважением,

Если уменьшите величину А, то у Вас снизится НДС к вычету. Я так понимаю вы просто не хотите возмещать НДС в налоговом периоде и как следствие готовить документы для камералки. Законно это можно добиться следующими способами:

1)К распределению у Вас будет подлежать только расходы и НДС, которые нельзя четко отнести к тому или иному виду деятельности(розница или опт). Поэтому в данной ситуации вы можете часть суммы входного НДС, которую сейчас распределяете самостоятельно отнести как используемые исключительно для целей ЕНВД, что приведет к уменьшению распределяемой суммы и как следствие вычета НДС. Ни один налоговый инспектор не будет спорить с предприятием, что оно уплатило НДС больше чем должно было.

2)Не принимайте к вычету часть входного НДС под предлогам, что несколько счетов-фактур Вам не поступило в налоговом периоде. Вы можете сослаться, что документы поступили в следующем месяце и как следствие по законодательству обязаны поставить к вычету налог в месяце поступления счета-фактуры. Правда в этом случае Вам придется позаботиться о доказательствах и к счету-фактуре приложить документы подтверждающие дату получения счета-фактуры (почтовый конверт, отметку курьера и т.п.)

Удачи.

Небольшое дополнение - большый коэфициент А (в данном случае с НДС) при раздельном учете не всегда выгоден налогоплательщику ( к вопросу об обоснованной налоговой выгоде), поскольку это также ведет к увеличению коэфициента по отношению к величине "А", а соответственно к уменьшению доли расходов по налогу на прибыль при соответственно меньшем коэфициенте по оношению к величине "Б".

Опять же исходя из конкретных экономических показателей - исходя из доли продаж по ЕНВД (розница) и оптовых.

С уважением,