Вопрос о возможности уменьшения НДС при определении доли оптовых продаж в общем объеме продаж по формуле.

Я так понимаю у Вас розница – Спец режим - ЕНВД.

Пунктом 4 ст. 170 НК РФ - обязанность и порядок ведения раздельного учета сумм налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам) налогоплательщиками, осуществляющими операции по реализации товаров (работ, услуг), как подлежащие обложению налогом на добавленную стоимость, так и не облагаемые этим налогом.

- суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), используемым для осуществления операций, подлежащих налогообложению, принимаются к вычету в соответствии со ст. 172 Кодекса, а суммы налога по товарам (работам, услугам), используемым для операций, не облагаемых налогом на добавленную стоимость, учитываются в стоимости этих товаров согласно п. 2 ст. 170 Кодекса. При этом по указанным суммам налога – раздельный учет.

В случае отсутствия раздельного учета суммы налога по приобретенным товарам (работам, услугам) вычету не подлежат и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, не включаются.

Пропорция при раздельном учет определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый период.

Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период.

Порядок ведения раздельного учета законодательством не определен - то есть в таком случае Вы сами должны разработать способы ведения такого раздельного учета, которые обеспечивали бы полноту и достоверность данных о затратах, связанных с производством и реализацией продукции, облагаемой и не подлежащей налогообложению НДС.

Здесь также необходимо учитывать по смыслу ст. 170, что использовать вариант учета НДС по пропорции можно если прямыми счетами невозможно соотнести суммы НДС, предъявленного поставщиками товаров, с облагаемыми или необлагаемыми НДС операциями.

То есть, на основании п.4 ст.170 НК пропорцию следует определять на основании сопоставимых показателей , а именно - стоимость отгруженных товаров, операции по реализации которых подлежат налогообложению (А) – без учета НДС , и стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых освобождены от налогообложения (Б) – также без учета НДС.

См. письмо МНС России от 13.05.2004 N 03-1-08/1191/15@

Также не лишним будет закрепить вышеуказанный вариант учета документарно в Вашей учетной политике.

С уважением,