Пенсионер продал акции, что ему грозит в части налогов. Заранее благодарю за ответ.

НДФЛ.

"Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ

от 21 декабря 2007 г. N 03-04-05-01/422

Вопрос: 1. Обращается к Вам группа пенсионеров. Должны ли мы заплатить 13% налога при продаже акций?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 15.10.2007, поступившее из Аппарата Правительства Российской Федерации, и сообщает следующее.

1. По вопросу исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц при реализации ценных бумаг. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, установлены статьей 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Пунктом 3 статьи 214.1 Кодекса предусмотрено определение доходов от операций купли-продажи ценных бумаг как разницы между суммами доходов, полученных от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком.

При этом в данном пункте (в редакции, действовавшей до 31 января 2007 г.) указывалось, что налогоплательщик при продаже ценных бумаг мог воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, но только в случае, если его расходы на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг не могли быть подтверждены документально.

Право уменьшения налогооблагаемого дохода от продажи ценных бумаг на суммы расходов или имущественного налогового вычета (по выбору налогоплательщика) было предоставлено налогоплательщикам Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 268-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации" только в отношении доходов, полученных налогоплательщиками, при продаже (реализации) до 1 января 2007 г. ценных бумаг, находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставлялся в сумме, полученной от реализации ценных бумаг, - в случае, если ценные бумаги находились в собственности налогоплательщика не менее трех лет, и в сумме, не превышающей 125 000 рублей, - в случае, если ценные бумаги находились в собственности налогоплательщика менее трех лет. Однако возможность, в определенных случаях, уменьшения налогооблагаемой базы по доходам, полученным налогоплательщиками от реализации ценных бумаг, на сумму имущественного налогового вычета не означала, что такие доходы освобождаются от налогообложения.

Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - Закон N 58-ФЗ) в статьи 214.1 и 220 Кодекса внесены изменения, в соответствии с которыми в отношении доходов, полученных от реализации ценных бумаг, начиная с 1 января 2007 г., налоговая база рассчитывается без применения имущественного налогового вычета.

Поскольку положения Закона N 58-ФЗ, исключающие возможность применения налогоплательщиками имущественного налогового вычета при реализации ценных бумаг, ухудшали положение налогоплательщиков их вступление в силу было установлено только с 1 января 2007 года. То есть, налогоплательщикам в течение 1,5 лет после принятия Закона N 58-ФЗ была предоставлена возможность воспользоваться имущественным налоговым вычетом для уменьшения налогооблагаемого дохода при реализации (продаже) ценных бумаг.

Таким образом, при реализации (продаже) ценных бумаг после 1 января 2007 г. налоговая база по полученным доходам может быть уменьшена налогоплательщиком на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением, реализацией и хранением указанных ценных бумаг.

При реализации (продаже) ценных бумаг, полученных в обмен на приватизационные чеки (ваучеры), в качестве расходов на приобретение указанных ценных бумаг может рассматриваться их рыночная стоимость на момент обмена на приватизационные чеки (ваучеры)".