Взыскание налога на землю и имущество с лица, действующего в интересах ребенка - мои права и обязанности

Несовершеннолетние как участники отношений собственности обязаны в силу ГК РФ нести бремя содержания принадлежащего им имущества (статья 210), включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества , что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Несовершеннолетние, неся бремя уплаты налогов как сособственники, не могут рассматриваться как полностью самостоятельные субъекты налоговых правоотношений, возникающих при применении указанных положений НК РФ, поскольку они в силу закона не могут совершать самостоятельно юридически значимые действия и в связи с этим в полной мере являться самостоятельными плательщиками налогов.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 26 НК РФ установлено, что налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя (действующего на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации).

В ст. 27 НК РФ установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.

Согласно ГК РФ правоспособность гражданина возникает в момент его рождения (статья 17), в ее содержание входит, в частности, возможность иметь имущество на праве собственности (статья 18); способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их (гражданская дееспособность) возникает в полном объеме с наступлением совершеннолетия, т.е. по достижении восемнадцатилетнего возраста (пункт 1 статьи 21); за несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки (действия, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей) могут совершать от их имени только их законные представители, прежде всего родители, которые несут имущественную ответственность по этим сделкам, если не докажут, что обязательство было нарушено не по их вине (статья 28).

Семейным кодексом Российской Федерации устанавливается, что ребенком признается лицо, не достигшее возраста восемнадцати лет (совершеннолетия) (пункт 1 статьи 54); ребенок имеет право на защиту своих прав и законных интересов; защита прав и законных интересов ребенка осуществляется в первую очередь родителями (пункт 1 статьи 56); родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами (пункт 1 статьи 64).

Согласно ст. 60 СК РФ несовершеннолетние имеют право собственности на доходы, полученные им, имущество, полученное им в дар или в порядке наследования, а также на любое другое имущество, приобретенное на средства ребенка. При осуществлении родителями правомочий по управлению имуществом ребенка на них распространяются правила, установленные гражданским законодательством в отношении распоряжения имуществом подопечного

Статья 38 (части 1 и 2) Конституции Российской Федерации, согласно которой семья находится под защитой государства, а забота о детях, их воспитание - равное право и обязанность родителей, предполагает как позитивные обязанности государства по поддержанию, в том числе финансовому, семьи, так и конституционные обязанности родителей в отношении детей.

Исходя из системного толкования норм НК РФ (ст. 8, 19, 26, 27, 44, 45) и ГК РФ (ст.17, 18, 21, 28), СК РФ (ст.54, 56, 60) родители, как законные представители, несут обязанность по уплате налога за несовершеннолетних. Это, соответственно, влечет в отношении них возложение обязанности в судебном порядке (ст. 48 НК РФ) уплатить налог, при уклонении от добровольного исполнения налогового обязательства.

Что касается привлечения к налоговой ответственности родителей, следует исходить из следующего. Согласно ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается "виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность".

Поскольку категория "иные лица" неопределенная, то восстановить ее можно только через составы налоговых правонарушений, предусмотренные главой 16 НК РФ. В настоящее время такими "иными лицами" являются эксперт, специалист, переводчик, а также организации и физические лица, которые совершили правонарушение, не будучи при этом налогоплательщиками или налоговыми агентами (ст. 129.1 НК РФ). При этом никаких "иных лиц" кроме тех, которые предусмотрены в конкретных составах налоговых правонарушений, быть не может, поскольку об этом прямо говорится в п. 1 ст. 107 НК РФ: ответственность несут только те организации и физические лица, которые предусмотрены главой 16 Кодекса.

Законные представители несовершеннолетнего правонарушителя в главе 16 НК РФ не упоминаются. Это позволяет сделать вывод, что субъектами налоговых правонарушений они не могут являться ни при каких условиях. Следовательно, родители (иные законные представители) не могут быть привлечены к налоговой ответственности за неисполнение обязанностей по уплате налогов за своих несовершеннолетних детей, не достигших 16 лет.

в резолютивной части решения судов должно указываться о взыскании с гражданина (являющегося законным представителем) суммы налога и пени. Во взыскании штрафов должно быть отказано.

Да, а Вы потом половину от уплаченных Вами налогов будете взыскивать с неё.

Вам нужно:

- оплатить налог (квитанцию сохранить);

- обратиться в суд с исковым заявлением о взыскании с Вашей супруги половины уплаченной Вами суммы, в котором сослаться помимо норм ГК РФ на нормы Семейного кодекса РФ о распределении обязанностей родителей в отношении детей; к исковому заявлению приложить копию квитанции.

Если сумма иска будет до 50 т.р., исковое подаётся мировому судье судебного участка по месту жительства супруги. Если 50 т.р. и выше - в районный суд (тоже по месту её жительства).