Расчет налога на доходы физлица за 2014 год при продаже имущества и сделках по договорам мены.

Применять вычет при продаже можно сколько угодоно раз в налоговом периоде. Это может быть как 1 млн., так и сумма произведенных расходов на покупку (ст. 220 НК РФ). К договору мены вычет применим, поскольку по ГК РФ к мене применяются правила о договоре купли-продажи.

Здравствуйте! Да, это возможно. В одной декларации заявляете все сделки и продажу и покупку. Договор мены в соответствии с разъяснениями Минфина приравнивается к договору купли-продажи для целей налогообложения. Таким образом, с суммы доплаты (840 т.р.) можно получить налоговый вычет, т.к. пенсионер работающий. Эта сумма составит 109,2 т.р. (840т.р.*13%).

Обращаю Ваше внимание, что т.к. сделки пошли в 2014 году. то подать декларацию необходимо было до 30 апреля 2015 года, иначе будет штраф в размере 5 % от неуплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей (ст.119 НК РФ).

Кроме того, уплатить налог необходимо было в срок до 15 июля 2015 года. Штраф за неуплату налога предусмотрен ст.122 НК РФ и составляет 20% от неуплаченной суммы налога.

Вычет применим к договору мены - позиция налоговых органов и Минфина..

.

.

Вопрос: О предоставлении имущественных вычетов по НДФЛ при обмене комнаты на квартиру по договору мены.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 8 апреля 2014 г. N 03-04-РЗ/15807

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу порядка исчисления налога на доходы физических лиц при обмене комнаты на квартиру и в соответствии со 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно ст. 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 23 Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.

Статьей 567 Гражданского кодекса Российской Федерации определено, что к договору мены применяются соответственно правила о купле-продаже, если это не противоречит правилам гл. 31 Гражданского кодекса Российской Федерации и существу мены. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен.

Сумма дохода, полученного в результате исполнения договора мены комнаты, определяется исходя из стоимости передаваемой комнаты, указанной в договоре мены.

Вместе с этим согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, при продаже имущества, а также доли (долей) в нем.

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 1 000 000 руб.

При этом в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 220 Кодекса вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

К таким документально подтвержденным расходам можно отнести, в частности, расходы, связанные с приобретением продаваемого имущества (комнаты). При этом необходимо иметь документы, фактически подтверждающие данные расходы.

Таким образом, Кодексом предусмотрено два способа получения имущественного налогового вычета при продаже недвижимого имущества.

Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.

Кроме того, налогоплательщики также имеют право на получение имущественного налогового вычета при приобретении, в частности, комнаты или квартиры, в том числе по договору мены, в соответствии с положениями пп. 3 п. 1 ст. 220 Кодекса при условии, что ранее имущественным налоговым вычетом, предусмотренным данным подпунктом, не пользовались.

Директор Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

И.В.ТРУНИН

Владимир Валентинович, добрый день! Спасибо за Ваш ответ! Правильно ли я понимаю, что в нашем случае выгоднее применить не вычет в размере 1 млн руб (2 млн 3 тыс руб - 1 млн = 1 млн 3 тыс руб х13%=870 тыс руб налог), а сумму произведенных расходов (2 млн 3 тыс руб - 2 млн 999 тыс руб = минус 996 тыс руб. Налоговая база 0, налог 0)???