Может ли ООО выдать своему работнику беспроцентный займ сроком на один год.

Уважаемый Сергей!

Выдать работнику займ на указанных Вами условиях ООО может. Чтобы оценить последствия, будем рассматривать ситуацию, что займ будет безусловно возвращен по истечении срока договора. В этом случае работник получит доход в виде материальной выгоды (подпункт 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ), которая определяется как экономия на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ, налоговая база определяется как:

1) превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;

2) превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, выраженной как экономия на процентах при получении заемных средств, осуществляется налогоплательщиком не реже чем один раз в установленный налоговый период (иначе говоря, по окончании календарного года при подаче налоговой декларации).

Что касается налогообложения ООО, то в силу ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде средств или иного имущества, которые переданы по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая долговые ценные бумаги), а также в виде средств или иного имущества, которые направлены в погашение таких заимствований. Т.е. средства, переданные в виде займа, не будут вычитаться из налогооблагаемой прибыли.