Страховая компания требует уплаты налога с выплаты по ДТП - правомерно ли это?

Здравствуйте, Яна.

Не все так просто в Вашем вопросе, как считает юрист Шундрик Д.С.

По решению суда в Вашу пользу было взыскано: страховое возмещение, пеня (неустойка) за просрочку в выплате страхового возмещения, штраф, компенсация морального вреда, и судебные расходы.

Так вот, суммы взысканного страхового возмещения, и компенсации морального вреда - налогом не облагаются.

А вот с сумм штрафа и неустойки (пени) — налог платить надо, потому что эти виды доходов не перечислены в списке доходов, освобождаемых от налогообложения в статье 217 Налогового кодекса РФ, и «отвечают признакам экономической выгоды».

21 октября 2015 года Верховный суд РФ опубликовал обзор судебной практики о применении главы 23 Налогового кодекса РФ (про налог на доходы физлиц).

7. Производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения. Выплачиваемая гражданину денежная компенсация морального вреда налогом не облагается.

Судебная коллегия областного суда, признав правильными выводы суда в отношении налоговых последствий выплаты денежной компенсации морального вреда, не согласилась с выводами суда первой инстанции, сделанными в отношении неустойки и штрафа.

Предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции, носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Из вышесказанного следует, что гражданину, выигравшему суд, нужно платить налог со штрафов за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя по ч. 6 ст. 13 закона «О защите прав потребителей», и с сумм неустойки (пени).

Еще сложнее с налогом на возмещенную судом сумму оплаты услуг представителя.

Вопрос: О налогообложении НДФЛ сумм возмещаемых судебных расходов по оплате услуг адвоката или эксперта, если они присуждены в пользу физлица.

Ответ: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ ПИСЬМО от 28.05.2014 г. N 03-04-05/25549

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц с сумм возмещаемых судебных расходов и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Пунктом 1 статьи 210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Согласно статье 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

Экономическая выгода налогоплательщика при возмещении, например, расходов на оплату юридических услуг адвоката или эксперта заключается в получении соответствующих услуг, расходы по оплате которых полностью или частично компенсируются другой стороной гражданского процесса - организацией или индивидуальным предпринимателем. Такой доход в виде оплаты (полностью или частично) за налогоплательщика организациями или индивидуальными предпринимателями услуг, в соответствии со статьей 211 Кодекса, относится к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме.

Из вышеизложенного следует, что если стороной, возмещающей налогоплательщику судебные расходы, связанные с совершением в отношении налогоплательщика и по его инициативе юридически значимых действий или оказанием юридических или иных услуг, является организация или индивидуальный предприниматель, то соответствующие суммы возмещения признаются доходом налогоплательщика в натуральной форме, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Каких-либо положений, предусматривающих освобождение от налогообложения доходов физических лиц в виде присужденных в их пользу судом сумм возмещения организацией или индивидуальным предпринимателем стоимости услуг адвокатов или экспертов, глава 23 Кодекса не содержит.

При этом с такого дохода налогоплательщика в натуральной форме налог уплачивается однократно.

Если же стороной, возмещающей указанные расходы, являются физические лица, дохода в натуральной форме, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, исходя из положений статьи 211 Кодекса не возникает.

Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Р.А.СААКЯН. 28.05.2014

Резюмирую: если Ваши интересы в суде представляла организация, то с суммы возмещенных судом затрат на оплату услуг представителя налог платить НАДО.

Если договор юруслуг заключался не с организацией, а с физ. лицом (гражданином) - налог платить НЕ НАДО.

Итого, с пяти присужденных судом пунктов с двух (штрафа за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя по ч. 6 ст. 13 закона «О защите прав потребителей», и с суммы неустойки (пени)) налог надо платить, а с возмещенной судом суммы оплаты услуг представителя налог надо платить только тогда, когда Ваши интересы в суде защищала организация.