Скажите пожалуйста кто и какие налоги должен будет заплатить.

Вопрос: Бабушка передала внучке квартиру по договору ренты с пожизненным иждивением. Согласно договору плательщик ренты должен ежемесячно платить получателю денежные средства в размере 2 тыс. руб. Нужно ли исчислить НДФЛ с полученных сумм и представить декларацию? В какие сроки?

Ответ: Если бабушка передала внучке квартиру по договору ренты с пожизненным иждивением, а согласно договору плательщик ренты должен ежемесячно платить получателю денежные средства в размере 2000 руб., то ежемесячная плата получателю ренты является доходом, с которого необходимо исчислить НДФЛ.

Обоснование: Согласно ст. 583 Гражданского кодекса РФ по договору ренты одна сторона (получатель ренты) передает другой стороне (плательщику ренты) в собственность имущество, а плательщик ренты обязуется в обмен на полученное имущество периодически выплачивать получателю ренту в виде определенной денежной суммы либо предоставления средств на его содержание в иной форме.

В силу норм ст. 209 Налогового кодекса РФ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

На основании пп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы, которые были получены от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации.

Таким образом, ежемесячная рентная плата будет являться доходом, подлежащим налогообложению НДФЛ по ставке 13%.

Согласно ст. 228 НК РФ физические лица, получившие вознаграждения от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе договоров гражданско-правового характера должны самостоятельно исчислить и уплатить в бюджет НДФЛ.

Сроки представления декларации и уплаты налога прописаны в ст. ст. 228, 229 НК РФ. В данном случае бабушке, как получателю ренты, необходимо представить в налоговый орган по месту учета по окончании года налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим годом, и уплатить НДФЛ не позднее 15 июля истекшего года. Сумма налога, подлежащая уплате по итогам года, будет равна 3120 руб. (2000 руб. x 12 мес. x 13%).

Письмом Минфина России от 24.03.2009 N 03-04-07-01/97 (направлено Письмом ФНС России от 02.04.2009 N ШС-17-3/73@) по поводу физических лиц - получателей ренты сообщается, что предоставляемое им плательщиками ренты содержание в виде денежных средств или в иной форме является доходом, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.

Кроме того, Письмом Минфина России от 10.06.2010 N 03-04-05/10-323 отмечается, что перечень доходов, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц, установленный ст. 217 НК РФ, является исчерпывающим. При этом доходы в виде денежных сумм или средств на содержание в иной форме, предоставляемых получателю ренты по договору пожизненного содержания с иждивением, в данном перечне не поименованы. Поэтому денежные суммы или средства на содержание в иной форме, предоставляемые получателю ренты по договору пожизненного содержания с иждивением, являются его доходом, подлежащим налогообложению налогом на доходы физических лиц.