Положен ли налоговый вычет при продаже доли в квартире каждому из собственников?

В редакции Налогового кодекса, действующей в 2010 году, вообще исключалась возможность получения вычета в размере 1 млн. руб. каждым долевым собственником - продавцом квартиры. Вычет предоставлялся только в размере соответствующей доли из расчета 1 млн. за всю продаваемую квартиру.

Но и в настоящее время вычет в полной сумме в размере 1 млн. руб. предоставляется только продавцу доли в случае, когда он продает свою долю, а доли других собственников одновременно не отчуждаются.

При этом не важно, как именно оформлены договоры купли-продажи и даже сколько всего этих договоров. Важно лишь, чтобы доли не отчуждались одновременно.

На налоговый вычет он будет иметь право но не в размере 1 миллиона а в рамзере 13% от суммы выгоды но не более 2 миллионов, которую он получил, дальше, если квартира продана в 2010 году то на сегодняшний момент срок вычета прошел и он не получит ничего, так как срок вычета не более 3 лет с момента продажи

ст 220 НК РФ.

Здравствуйте Марина

Вы могли бы получить налоговый вычет в сумме 1000 000 р. если бы продавали единый объект, а не долю в общем имуществе согласно разъяснениям Постановления Конституционного Суда РФ от 13 марта 2008 г. N 5-П "По делу о проверке конституционности отдельных положений подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса

Налоговый вычет положен пропорционально проданным долям несмотря на факт отдельно заключенных дкп

Иначе говоря объект один и вычет распределяется на всех долевиков пропорционально продаваемым долям

1. Абзацем четвертым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 20 августа 2004 года N 112-ФЗ, предусматривалось, в частности, что при приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, исчисленного в соответствии с данным подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей собственности.

Здравствуйте, Марина! В данном случае речь об одном договоре, а не о количестве договоров соразмерно участникам сделки + экземпляр для регистрирующего органа. А это значит, что вычет в 1 млн. руб. делится на всех соразмерно его доле.

Т.к. продали раньше 3 лет, то при продаже недвижимости в общей долевой собственности как единого объекта налог (НДФЛ) 13% платится с разницы между продажной ценой и налоговым вычетом, который равен максимальному из двух значений: 1 млн. руб. * размер доли (пп.1, пп.3 п.2 ст.220 НК РФ) либо фактическим документально подтвержденным затратам на приобретение (пп.2 п.2 ст.220 НК РФ).

Применяется подпункт 3 пункта 2 статьи 220 НК РФ «при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности)».

А вот если бы продавали по разным договорам, то могли бы применить вычет на каждого в размере 1 млн. руб.: согласно разъяснениям ФНС России, данным в Письма Федеральной налоговой службы от 25 июля 2013 г. N ЕД-4-3/13578 «Об имущественном налоговом вычете», в случае если квартира, находившаяся в общей долевой собственности нескольких собственников раньше положенного срока:

была продана как единый объект права собственности по одному договору купли-продажи, имущественный налоговый вычет в размере 1 млн. рублей распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.

Если каждый владелец доли в праве собственности на квартиру продал свою долю, находившуюся в его собственности по отдельному договору купли-продажи, то он вправе получить имущественный налоговый вычет в размере 1 млн. рублей.

На всякий случай текст самого письма:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 25 июля 2013 г. N ЕД-4-3/13578

ОБ ИМУЩЕСТВЕННОМ НАЛОГОВОМ ВЫЧЕТЕ

В дополнение к письму ФНС России от 02.11.2012 N ЕД-4-3/18611@ о порядке предоставления имущественного налогового вычета Федеральная налоговая служба сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных им в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир и долей в них, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.

Согласно абзацу третьему подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с данным подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.

Данная норма, в соответствии с пунктом 1 резолютивной части Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 13.02.2008 N 5-П, применяется только в случае распоряжения имуществом, находящимся в общей долевой собственности, как единым объектом права собственности.

Таким образом, если квартира, находившаяся в общей долевой собственности трех человек менее трех лет, была продана как единый объект права собственности по одному договору купли-продажи, имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 рублей распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.

Если каждый владелец 1/3 доли в праве собственности на квартиру продал свою долю, находившуюся в его собственности по отдельному договору купли-продажи, он вправе получить имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 рублей.

Сумма, превышающая размер имущественного налогового вычета, приходящегося совладельцу, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.

Доведите данное разъяснение, согласованное с Минфином России письмом от 27.06.2013 N 03-04-07/24506, до нижестоящих налоговых органов.

Действительный

государственный советник

Российской Федерации

3 класса

Д.В.ЕГОРОВ

Насчёт вычета на каждую долю в квартире появилась только в 2014 году, так что к Вам это отношения не имеет, у Вас сделка в 2010 году, в данном законе нет отсылки, что она действует по предыдущим сделкам, до 01.01.2014 года. Ст.220 НК РФ.

Здравствуйте, Марина!

1. Вычет в данном случае делится пополам. Т.е. право у вас будет не на 1 млн р. на сумму 1 млн в размере пропорционально проданной доле. Т.е. если доля была 1/2, то вычет составит 500 т.р.

2. Нет. Такая формулировка не означает что каждый продал долю по отдельному договору.

Это просто означает количество экземпляров договора. И всё.

Спасибо за ответ. Значит разъяснения в Постановлении Конституционного Суда РФ от 13 марта 2008 г. N 5-П "По делу о проверке конституционности отдельных положений подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан С.И. Аникина, Н.В. Ивановой, А.В. Козлова, В.П. Козлова и Т.Н. Козловой",

Письме ФНС от 2 ноября 2012 г. N ЕД-4-3/18611 "По вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц" и Письмо Федеральной налоговой службы от 25 июля 2013 г. N ЕД-4-3/13578 "Об имущественном налоговом вычете"

моего случая не касаются?

Многоуважаемые юристы! Огромное спасибо за ответы, но 1)Если право собственности на продаваемую квартиру оформлено разными Свидетельствами, тогда, для того, чтобы получить вычет каждому собственнику по 1 000 000 рублей, можно продать квартиру одним договором купли-продажи, но только с выделением в нем каждого продавца, как продавца своей доли.

Обратите внимание на Письмо ФНС РФ от 2 ноября 2012 г. N ЕД-4-3/18611@ в котором указано что при таких обстоятельствах вычет положен КАЖДОМУ, а не пропорционально долям!

2) Речь не идет о получении налогового вычета в 2020 году за проданную долю в квартире в 2010 году. Декларация была подана в 2011 году. И только в 2014 году налоговая прислала требование об уплате налога. Я написала им возражение; ответ в установленные законодательством сроки не получила. И только в конце 2019 года налоговая снова направила требование об уплате налога+пени. А в марте 2020 года ФНС вынесла решение о привлечении меня к ответственности и подала иск в суд. Теперь, возможно, следует вести диалог в другом направлении: если срок давности за налоговое правонарушение 3 года (ст. 113 НК РФ), то ФНС опоздала со своими требованиями?