Налог при продаже дома и земельного участка после перераспределения в 2020 году - что нужно знать?

Здравствуйте! Перераспределение земельных участков, находящихся в частной собственности, происходит путем заключения соглашения между двумя или более собственниками. Право собственности на соответствующие образуемые участки возникает в соответствии с соглашением.

То есть новые права возникли в 2020 году. Следовательно, придётся оплачивать налог (220 НК; ст. 11.7, 39.28 ЗК РФ).

Здравствуйте, Фёдор!

Здесь надо исходить из того, что дом и земельный участок являются разными объектами недвижимого имущества, и по каждому из них срок владения исчисляется самостоятельно (отдельно).

По поводу дома вопросов не возникает, поскольку он однозначно в собственности более 5 лет, и поэтому при его продаже обязанность уплаты НДФЛ не возникает (ст 217, 217.1 Налогового кодекса РФ).

Относительно земельного участка надо отметить, что при перераспределении земельных участков в силу положений ст. 41 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" прежние земельные участки снимаются с кадастрового учета и на кадастровый учет ставятся вновь образованные земельные участки:

4. Государственный кадастровый учет измененных земельных участков в результате выдела доли в натуре в счет доли в праве общей собственности или раздела земельного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, перераспределения земельного участка, находящегося в частной собственности, и земельного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, а также в результате раздела земельного участка, предоставленного садоводческому или огородническому некоммерческому товариществу, в результате которых такие земельные участки сохраняются в измененных границах, осуществляется одновременно с государственным кадастровым учетом и государственной регистрацией прав на земельные участки, образованные из указанных земельных участков.

Иначе говоря, прежние земельные участки как объекты недвижимого имущества прекращают свое существование и появляются вновь образованные земельные участки. И срок владения ими после регистрации перераспределения исчисляется заново.

В связи с этим при продаже вновь образованного в 2020 году при перераспределении земельного участка ранее чем через 5 лет возникает обязанность уплаты налога (НДФЛ). Уменьшить сумму налога можно путем применения налогового вычета с суммы не свыше 1 млн. руб.

Причем тут будет бессмысленно что-либо доказывать, что речь идет об одних и тех же объектах, которые в собственности более 5 лет (относительно земельного участка после его перераспределения), поскольку прежний участок перестал существовать и был образован новый.