НДФЛ и валютный закон - получение на зарубежный счет возврата беспроцентного займа от физлица гражданина РФ

Вопрос №19815515 из г. Москва
опубликован 05.10.2022, 09:50

Question

Кейс:
Физлицо гражданин РФ дал в долг (предоставил займ) физлицу (оба резиденты РФ, не родственники, менее 183 дней заграницей) в рублях без процентов (подтверждается распиской), а третье лицо вернет долг в валюте (например доллары/евро) переводом с российского счета на зарубежный счет (дружественная страна, есть автоматический обмен информацией) в рамках разрешенных лимитов в соответствие с валютным законодательством.

Подскажите, пожалуйста:
1) Нужно ли уплачивать НДФЛ из-за разницы курса валют? И если да, то каким образом необходимо рассчитывать НДФЛ, если курс валюты вырос к рублю от момента перевода займа в рублях до момента возврата? Например займ был 100 рублей, 3 лицо перевело их в валюту (курс валюты 50 р, то есть 2 у.е.), затем перевело (вернуло займ) на зарубежный счет в виде 2 у.е (курс валюты к моменту возврата стал 65 р).
2) Является ли такая операция (получение на зарубежный валютный счет резидента РФ возврата беспроцентного займа от физлица не родственника резидента РФ) законной в соответствие с валютным законодательством (перевод в рамках допустимых лимитов)?

Панфилов Анатолий Федорович · Accepted Answer

1.Нужно платить, если доход образовался.

2.Является законной.

На основании п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных гл. 23 НК РФ.

На основании ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" НК РФ.

По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (п. 1 ст. 807 Гражданского кодекса РФ).

В силу п. 1 ст. 317 ГК РФ денежные обязательства должны быть выражены в рублях, однако п. 2 указанной статьи разъясняет, что в денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах (экю, специальных правах заимствования и др.). В этом случае подлежащая уплате в рублях сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законом или соглашением сторон.

В случае возврата заемщиком суммы денежных средств, превышающей полученную им сумму займа, у заимодавца возникает экономическая выгода (доход), подлежащая обложению налогом на доходы физических лиц (Письмо Минфина России от 26.03.2010 N 03-04-06/6-50).

Садыков Ильдар Фанисович · Answer

Здравствуйте, Алексей! Давайте по порядку.

1. С курсовой разницы нужно будет платить налог на доходы физических лиц (ст.208-210 НК РФ), если она будет положительной, но не совсем так, как Вы считаете. Выдали Вы 100 рублей рублями, а вернули Вам 65*2, то налог платится с разницы между 65*2-100. Здесь не важно, за сколько у.е. покупал заемщик. Важно то, что конвертация валютных платежей осуществляется по курсу Банка России на дату поступления

2. Является разрешенной. Согласно статье 9 (Валютные операции между резидентами) Федерального закона от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" валютные операции между резидентами запрещены, за исключением операций, предусмотренных подпунктами "ж" и "з" пункта 9 части 1 статьи 1, частями 2 - 4 настоящей статьи, частями 6 и 6.1 статьи 12, абзацами десятым - двенадцатым части 2 и частью 3 статьи 14 данного Федерального закона:

ж) перевод валюты Российской Федерации со счета резидента, открытого за пределами территории Российской Федерации, на счет другого резидента, открытый на территории Российской Федерации, и со счета резидента, открытого на территории Российской Федерации, на счет другого резидента, открытый за пределами территории Российской Федерации;

з) перевод валюты Российской Федерации со счета резидента, открытого за пределами территории Российской Федерации, на счет другого резидента, открытый за пределами территории Российской Федерации;

Калюжная Екатерина Викторовна · Answer

Доброе утро

отвечаю на ваши вопросы
1) Нужно ли уплачивать НДФЛ из-за разницы курса валют? И если да, то каким образом необходимо рассчитывать НДФЛ, если курс валюты вырос к рублю от момента перевода займа в рублях до момента возврата? Например займ был 100 рублей, 3 лицо перевело их в валюту (курс валюты 50 р, то есть 2 у.е.), затем перевело (вернуло займ) на зарубежный счет в виде 2 у.е (курс валюты к моменту возврата стал 65 р).

Нет не нужно. Если есть договор займа и в нем нет привязки к курсу валют, а сумма фиксированная. И перевод расчёт идет на курс на детьми выплаты (сумма долга на валюту) 
Без разницы.

2) если лимиты не нарушены, то норм. 
Могут потребовать договор в банке исходя из норм ФЗ,, О противодействии легализации..,,

Федеральный закон "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" от 07.08.2001 N 115-ФЗ (последняя редакция)

Бурыкин Эдуард Александрович · Answer

Под налогом на валютные операции подразумевают налог на доходы физлиц, подлежащий уплате в бюджет по итогам истекшего года. Например, если физлицо приобретало доллары по курсу 50 руб. за доллар, а потом обменяло на рубли по курсу 70 руб. за доллар, то это лицо получило доход в рублевом эквиваленте. По нормам действующего законодательства с такого дохода физлицо должно задекларировать и уплатить в бюджет НДФЛ за тот год, в котором произвело выгодную для себя операцию.

В вашем случае НЕ будет никакого налогообложения ввиду отсутствия самого дохода.

Возврат займа НДФЛ не облагается - это следует из п. 1 ст. 41 НК РФ. Значит, и оплата налогов за физлицо в счет возврата займа - тоже.

Смотрите.

Вы одолжили 100 рублей.

Если не оговорено договором, может вернуть эти же 100 р. в валюте.

НО!

По курсу на дату возврата.

И не волнует, какой курс был на дату самого займа. Главное, что на момент возврата была адекватная сумма в рублях.

Кочетков Александр Владиленович · Answer

Вы платите налог с разницы по курсу по формуле:

65 * 2 - 100.

Конвертация валютных платежей осуществляется по курсу ЦБ РФ на дату поступления средств.

Операция разрешенная, ограничений нет.

перевод валюты Российской Федерации со счета резидента, открытого за пределами территории Российской Федерации, на счет другого резидента, открытый на территории Российской Федерации, и со счета резидента, открытого на территории Российской Федерации, на счет другого резидента, открытый за пределами территории Российской Федерации

перевод валюты Российской Федерации со счета резидента, открытого за пределами территории Российской Федерации, на счет другого резидента, открытый за пределами территории Российской Федерации

При этом возврат займа НДФЛ не облагается.

- см. ст. 41, 208-210 НК РФ, ст. 9 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»

Усольцев Виктор Николаевич · Answer

Если сумма возвращенного в валюте займа равна валютной сумме, которую физическое лицо - заимодавец передало заемщику (т.е. если заем был получен и возвращен в валюте), облагаемого НДФЛ дохода не возникает.

Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"

статья 9 Валютные операции между резидентами

ж) перевод валюты Российской Федерации со счета резидента, открытого за пределами территории Российской Федерации, на счет другого резидента, открытый на территории Российской Федерации, и со счета резидента, открытого на территории Российской Федерации, на счет другого резидента, открытый за пределами территории Российской Федерации;
з) перевод валюты Российской Федерации со счета резидента, открытого за пределами территории Российской Федерации, на счет другого резидента, открытый за пределами территории Российской Федерации.

НДФЛ и валютный закон - получение на зарубежный счет возврата беспроцентного займа от физлица гражданина РФ

Статьи законодательства, упомянутые юристами в ответах:

Гражданский кодекс Российской Федерации часть 1 (ред. от 31.07.2025, с изм. от 25.03.2026)

Гражданский кодекс Российской Федерации часть 2 (ред. от 24.06.2025, с изм. от 16.12.2025)

Налоговый кодекс Российской Федерации часть 1 ((ред. от 11.02.2026))

Налоговый кодекс Российской Федерации часть 2 ((с изм. и доп., вступ. в силу с 01.04.2026))

Похожие вопросы

Как рассчитать НДФЛ при возврате долга в валюте при росте курса?

Как рассчитать стоимость квартиры в банковской ячейке при изменении курса валют?

Ответственность нерезидента за неофициальную продажу валюты при займе в рублях гражданину РФ на 3 млн в рублях

Цифра 800,56 в постановлении - что это значит и все ли правильно?

Как суд разделяет валютные счета и при вынесении решения учитывает конверсию в рубли?

Действительна ли долговая расписка без указания курса валюты и при изменении курсов валюты?

Вопрос о возврате денежных средств после отмены постановления об обращении взыскания - рубли или валюта?

Банк предлагает сконвертировать валюту и создать валютный депозит через банкомат

Проблемы с оплатой страхового полиса зарубежной компании - двойная конвертация и потеря денег?

Дарение валюты резидентом РФ - вопросы налогообложения.

Санкт-Петербург +7 (812) 336-92-64 наб. р. Фонтанки, д. 59