Как купить патент для нового вида услуг, если уже получен аванс по другому договору?

Добрый день.

(Ст. 346.53 НК РФ):

1. Налогоплательщики в целях подпункта 1 пункта 6 статьи 346.45 настоящего Кодекса ведут учет доходов от реализации, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

2. В целях настоящей главы дата получения дохода определяется как день:

1) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, - при получении дохода в денежной форме;

Авансы нужно учитывать в момент их получения.

(Письмо Минфина России от 03.02.2017 № 03-11-12/5800):

Согласно пункту 4 статьи 346.53 Кодекса в случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового периода, в котором произведен возврат.

Так как предоплата не возвращается, она учитывается в рамках патентной системы налогообложения, в том числе учитывается в доходах в целях подпункта 1 пункта 6 статьи 346.45 Кодекса, устанавливающего предельный лимит доходов для применения патентной системы налогообложения.

Доход по патенту признается не только после выпуска реализации

Авансы нужно учитывать в момент их получения.[quote][/quote]

Предоплата не возвращается, она может быть учтена в рамках патентной системы налогообложения, в т.ч. учитывается в доходах, устанавливающего предельный лимит доходов для применения патентной системы налогообложения. Авансы необходимо учитывать в момент их получения.

Налогоплательщики в целях пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ ведут учёт доходов от реализации, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Минфином РФ.

В целях настоящей главы дата получения дохода определяется как день:

выплаты дохода, в т.ч. перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, при получении дохода в денежной форме;

Авансы нужно учитывать в момент их получения.

- см. ст. 346.53 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 03.02.2017 № 03-11-12/5800

Здравствуйте, Алексей.

1. Нет, нельзя, чтобы аванс был ранее, а патент потом. При ПСН доходы учитываются кассовым методом. В частности, доходы в денежной форме образуются в тот момент, когда они поступают в кассу или на банковский счет налогоплательщика (п. 1 ст. 346.17, п. 2 ст. 346.53 НК РФ). Если вы получили аванс, когда еще были на УСН, а ПСН позднее, то с аванса оплачиваете по УСН. Следовательно, аванс, поступивший предпринимателю до того, как он получил патент на соответствующую деятельность, не может быть учтен в виде дохода от деятельности в рамках ПСН, ведь в этот момент ИП еще не являлся плательщиком ПСН. Зато такое поступление в полной мере подпадает под действие п. 1 ст. 346.17 НК РФ. Поэтому оно должно учитываться при расчете единого налога при УСН, даже если услуги, под которые получен аванс, фактически будут оказаны после перехода на ПСН.

------------------------------------

2. Патент предполагает, что ИП может нанимать до 15 человек (п. 5 ст. 346.43 НК РФ). А если физлицо является самозанятым, то ИП ждет приятный бонус — с выплат по договору в пользу такого исполнителя не надо платить ни НДФЛ, ни взносы.