Вопрос о возможности открытия второго юридического лица с НДС при работе по УСН - решение и возможные проблемы

Добрый день! Согласно законодательству Российской Федерации, одно лицо имеет право являться учредителем или участником нескольких обществ с ограниченной ответственностью. Таким образом, открытие еще одного ООО на тех же лиц является законным. Однако, учтите, что перекрытие деятельности двух ООО может повлиять на налогообложение и регистрационные вопросы, поэтому необходимо получить консультацию специалиста и ознакомиться с требованиями законодательства по данному вопросу. Кроме того, необходимо уточнить, какие виды работ по строительству планируются в вашей деятельности, так как для некоторых из них требуется специальная лицензия.

Анастасия, признаки дробления бизнеса, безусловно, есть и налоговый орган их обнаружит. Судебная практика по данному вопросу сложилась достаточно обширная.

ИФНС в своём ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@ привёл эти признаки:

В качестве доказательств, свидетельствующих о применении схемы дробления бизнеса, могут выступать следующие установленные в ходе налоговой проверки обстоятельства:

- дробление одного бизнеса (производственного процесса) происходит между несколькими лицами, применяющими специальные системы налогообложения (систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) или упрощенную систему налогообложения (далее - УСН)) вместо исчисления и уплаты НДС, налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций основным участником, осуществляющим реальную деятельность;

- применение схемы дробления бизнеса оказало влияние на условия и экономические результаты деятельности всех участников данной схемы, в том числе на их налоговые обязательства, которые уменьшились или практически не изменились при расширении в целом всей хозяйственной деятельности;

- налогоплательщик, его участники, должностные лица или лица, осуществляющие фактическое управление деятельностью схемы, являются выгодоприобретателями от использования схемы дробления бизнеса;

- участники схемы осуществляют аналогичный вид экономической деятельности;

- создание участников схемы в течение небольшого промежутка времени непосредственно перед расширением производственных мощностей и/или увеличением численности персонала;

- несение расходов участниками схемы друг за друга;

- прямая или косвенная взаимозависимость (аффилированность) участников схемы дробления бизнеса (родственные отношения, участие в органах управления, служебная подконтрольность и т.п.);

- формальное перераспределение между участниками схемы персонала без изменения их должностных обязанностей;

- отсутствие у подконтрольных лиц, принадлежащих им основных и оборотных средств, кадровых ресурсов;

- использование участниками схемы одних и тех же вывесок, обозначений, контактов, сайта в сети "Интернет", адресов фактического местонахождения, помещений (офисов, складских и производственных баз и т.п.), банков, в которых открываются и обслуживаются расчетные счета, контрольно-кассовой техники, терминалов и т.п.;

- единственным поставщиком или покупателем для одного участника схемы дробления бизнеса может являться другой ее участник, либо поставщики и покупатели у всех участников схемы являются общими;

- фактическое управление деятельностью участников схемы одними лицами;

- единые для участников схемы службы, осуществляющие: ведение бухгалтерского учета, кадрового делопроизводства, подбор персонала, поиск и работу с поставщиками и покупателями, юридическое сопровождение, логистику и т.д.;

- представление интересов по взаимоотношениям с государственными органами и иными контрагентами (не входящими в схему дробления бизнеса) осуществляется одними и теми же лицами;

- показатели деятельности, такие как численность персонала, занимаемая площадь и размер получаемого дохода, близки к предельным значениям, ограничивающим право на применение специальной системы налогообложения;

- данные бухгалтерского учета налогоплательщика с учетом вновь созданных организаций могут указывать на снижение рентабельности производства и прибыли;

- распределение между участниками схемы поставщиков и покупателей, исходя из применяемой ими системы налогообложения.

Как показал анализ судебно-арбитражной практики, все или часть приведенных выше признаков могут в своей совокупности и взаимной связи свидетельствовать о формальном разделении (дроблении) бизнеса с целью получения необоснованной налоговой выгоды.

Согласно законодательству Российской Федерации, одно лицо может быть учредителем или участником более чем одного общества с ограниченной ответственностью. Таким образом, создание отдельных обществ с ограниченной ответственностью для одного и того же лица является законным.

Статья 4, пункт 1 НК РФ (Налоговый кодекс Российской Федерации): юридические лица признаются налогоплательщиками, за исключением случаев, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Статья 6, пункт 1 НК РФ: налогоплательщиками признаются организации, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации и (или) законодательством иностранных государств.

Статья 54, пункт 1 НК РФ: лица, осуществляющие самостоятельную предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также общества и организации независимо от их организационно-правовых форм и подчиненности, являются плательщиками НДС.