Что такое аффилированность с позиции ФНС.

НК РФ Статья 105.1. Взаимозависимые лица

1. Если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, указанные в настоящем пункте лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения (далее - взаимозависимые лица).

Для признания взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое может оказываться в силу участия одного лица в капитале других лиц, в соответствии с заключенным между ними соглашением либо при наличии иной возможности одного лица определять решения, принимаемые другими лицами. При этом такое влияние учитывается независимо от того, может ли оно оказываться одним лицом непосредственно и самостоятельно или совместно с его взаимозависимыми лицами, признаваемыми таковыми в соответствии с настоящей статьей.

2. С учетом пункта 1 настоящей статьи в целях настоящего Кодекса взаимозависимыми лицами признаются:

1) организации в случае, если одна организация прямо и (или) косвенно участвует в другой организации и доля такого участия составляет более 25 процентов.

Насчет проблем будут так как на ОСН, то будут вопросы по НДС однозначно.

Могут быть и иные вопросы по ситуации

Да, конечный бенефициар один, ст. 105.1 НК РФ

Признаки взаимозависимости лиц содержатся в ст 105.1 НК РФ. Купля-продада между аффелированными лицами воспринимается ИФНС и судами как признаки дробления бизнеса. По такой сделки будет начислен налог по общей системе налогообложения (определение от 26.06.2020 № 305-ЭС20-8962 по делу № А40-36415/2019).

Аффилированность с позиции ФНС РФ трактуется как наличие контроля или влияния одного лица на другое, что может влиять на экономические решения юридических лиц. В данном случае оба юридических лица считаются взаимозависимыми согласно п. 1 ст. 105.1 НК РФ, так как у них один и тот же учредитель и директор.

Проблемы могут возникнуть при установлении рыночных цен на сделку между взаимозависимыми лицами. В соответствии с п. 1 ст. 105.3 НК РФ, ФНС имеет право проверять соответствие условий таких сделок рыночным ценам. В случае отклонений, ФНС может доначислить налоги (п. 1 ст. 105.7 НК РФ).

Устоявшаяся практика предполагает использование метода трансфертного ценообразования для подтверждения рыночных условий сделки, а также подготовку документации, подтверждающей экономическую обоснованность сделки (п. 1 ст. 105.15 НК РФ).

С точки зрения ФНС, данная ситуация будет рассматриваться как аффилированность между двумя юридическими лицами, что может повлечь за собой определенные проблемы:

Согласно пункту 1 статьи 105.1 Налогового кодекса РФ, организации с одним и тем же учредителем и руководителем признаются взаимозависимыми лицами.

В соответствии со статьей 105.3 НК РФ, ФНС имеет право проверять, соответствуют ли условия сделок между взаимозависимыми лицами рыночным ценам.

Если ФНС установит, что цены в сделке между вашими организациями отклоняются от рыночного уровня, она вправе доначислить налоги на основании статьи 105.7 НК РФ.

Устоявшаяся практика в таких случаях предполагает:

1. Использование методов трансфертного ценообразования для обоснования рыночных условий сделки (статья 105.7 НК РФ).

2. Подготовку необходимой документации, подтверждающей экономическую обоснованность сделки (статья 105.15 НК РФ).

Данное понятие непосредственно определено в ст. 53.2 ГК РФ и в Федеральном законе от 26.07.2006 №135-ФЗ. К основному признаку аффилированного лица относится возможность оказывать непосредственное влияние на компанию.

Риски есть и в спорах о привлечении к субсидиарной ответственности. В 2020 году Верховный суд допустил возможность привлекать солидарно к субсидиарке не только контролирующих лиц, но и аффилированных, если сделки с ними способствовали наступлению банкротства (дело № А14-7544/2014). Иванников рассказывает, что окончательно этот подход закрепился в определении по делу «ВЛПК» (дело № А56-45590/2015), с тех пор он активно применяется судами. В подобных спорах презюмируется: аффилированный контрагент по убыточной сделке знал, что она причиняет ущерб должнику и совершена с ним по договоренности.

Привлечь могут и за утрату документации. Так произошло в деле «Военно-промышленного банка»: Верховный суд посчитал, что совладелец (не руководитель) фирмы, куда передали бумаги, виновен в их потере (дело № А40-200773/2016). 

Аренда здания одной организацией у другой при условии общего участника и директора не является аффилированностью, вы написали бессмысленную фразу.

Аффилированными (или зависимыми) являются обе стороны сделки, а не сам договор аренды, заключенный между ними.

Согласно ст.4 закона от 22 марта 1991 г. N 948-I "О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках", аффилированные лица - физические и юридические лица, способные оказывать влияние на деятельность юридических и (или) физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность.

В налоговом законодательстве вместо аффилированности используется понятие взаимозависимости.

В частности, на основании ст.20 НК РФ взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц.

Суд может признать лица взаимозависимыми, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).

Результатом может стать доначисление налогов в результате пересмотра применяемых цен или признания недействительным условий договоров, заключенных с целью перераспределения доходов или расходов между взаимозависимыми организациями.

Наличие общих участников и руководителей в цепочке деловых партнеров включено ФНС России в число признаков ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском.

В частности, в письме ФНС России от 10.03.2021г № БВ-4-7/3060@ указано, что

положения пунктов 1 и 2 статьи 54.1 НК РФ в их нормативном единстве с положением подпункта 3 пункта 2 статьи 45 НК РФ, предусматривающим право налоговых органов изменять юридическую квалификацию сделок, совершенных налогоплательщиком, его статус и характер деятельности, устанавливают ряд критериев оценки операций, отраженных налогоплательщиками в целях налогообложения:

а) реальность операции, то есть имела ли место операция в действительности и получено ли исполнение по сделке налогоплательщиком;

б) исполнение обязательства надлежащим лицом,

в) действительный экономический смысл хозяйственной операции, отсутствие искажения юридической квалификации операций, статуса и характера деятельности их сторон в целях налогообложения;

г) наличие иной основной цели совершения налогоплательщиком операции, чем уменьшение налоговой обязанности (деловая цель).

Применение указанных критериев означает, в частности, что нереальная операция в целях налогообложения не учитывается, иные критерии в отношении нее не оцениваются и доказыванию не подлежат.

Реально совершенные операции оцениваются на предмет их соответствия остальным критериям.

Ссылка на письмо: ivo.garant.ru

Да, данная ситуация может быть рассмотрена как аффилированность, что может повлечь за собой определенные проблемы с точки зрения налогового и иного законодательства.

Основные положения, регулирующие аффилированность, содержатся в следующих нормативных актах:

1. Налоговый кодекс РФ:

- Статья 20 "Взаимозависимые лица"

- Статья 105.1 "Общие положения о взаимозависимых лицах"

2. Гражданский кодекс РФ:

- Статья 8.1 "Государственная регистрация и учет прав на имущество"

- Статья 105 "Аффилированные лица"

Согласно данным нормам, ситуация, когда два юридических лица имеют одного и того же учредителя и руководителя, может быть квалифицирована как аффилированность. Это означает, что при совершении сделок между такими лицами (например, аренда/продажа недвижимости) налоговые органы вправе:

1) Применять правила о трансфертном ценообразовании (ст. 105.3-105.25 НК РФ), то есть проверять, соответствуют ли условия сделки рыночным ценам.

2) Отказывать в применении льгот и преференций, предусмотренных законодательством, если усмотрят признаки получения необоснованной налоговой выгоды.

3) Проводить более тщательные налоговые проверки в отношении таких лиц.

Что касается устоявшейся практики, то суды, как правило, признают сделки между аффилированными лицами, если они совершены на рыночных условиях и не направлены на получение необоснованной налоговой выгоды. Однако в каждом конкретном случае налоговые органы и суды оценивают все фактические обстоятельства.

Поэтому при совершении подобных сделок между аффилированными лицами рекомендуется:

1) Обосновать рыночный характер условий сделки.

2) Оформить все документы надлежащим образом.

3) Быть готовым к более тщательной налоговой проверке.

Уважаемый Юрий, добрый день!

Согласно статьи 105.1 НК РФ

Если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, указанные в настоящем пункте лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения (далее - взаимозависимые лица).

________

Аренда или продажа промышленного здания между двумя юридическими лицами, у которых один и тот же учредитель и директор, действительно может быть предметом внимания налоговых органов в контексте взаимозависимости. Взаимозависимость может влиять на условия сделок и их экономические результаты, что может привести к пересмотру налоговых «обязательств».

________

1. Налоговые органы могут проверить, соответствуют ли условия сделки рыночным условиям. Если условия аренды или продажи здания отличаются от рыночных, это может привести к доначислению налогов.

2. Если сделка заключена с целью перераспределения доходов или расходов между взаимозависимыми организациями, это может вызвать подозрения у налоговых органов. Например, если арендная плата занижена для уменьшения налогооблагаемой базы одного из юридических лиц.

3. Налоговые органы могут оценить, была ли у сделки реальная деловая цель, кроме как уменьшение налоговой нагрузки. Если такой цели не будет выявлено, сделка может быть признана фиктивной.

4. Налоговые органы могут проверить, была ли операция фактически осуществлена и соответствует ли она заявленным условиям.

_______

С уважением, Дарья Алексеевна

Здравствуйте Юрий !

В данном случае, с правовой точки зрения в целом сама аффилированность как наличие контроля или влияния одного лица на другое, что может влиять на экономические решения юридических лиц.

Когда оба юридических лица считаются взаимозависимыми согласно п. 1 ст. 105.1 НК РФ, так как у них один и тот же учредитель и исп.орган..

Таким образом, с юридической точки зрения проблемы могут возникнуть при установлении рыночных цен на сделку между взаимозависимыми лицами.

*При необходимости можете обратиться к любому из юристов портала для содействия, защиты и подготовке правовых документов (ст.779 ГК РФ "оказание юр.услуг").

Всего доброго Вам!

Рад был помочь!

Здравствуйте Юрий

С позиции налогового органа данная сделка будет расценена как совершенная между взаимозависимыми лицами ( аффилированными лицами) для целей уменьшения налогообложения с дальнейшим правом доначисления налога.

Более подробно

Согласно ст.4 Закона РСФСР от 22.03.1991 N 948-1 (ред. от 26.07.2006) "О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках"

аффилированными лицами юридического лица являются:

член его Совета директоров (наблюдательного совета) или иного коллегиального органа управления, член его коллегиального исполнительного органа, а также лицо, осуществляющее полномочия его единоличного исполнительного органа

юридическое лицо, в котором данное юридическое лицо имеет право распоряжаться более чем 20 процентами общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции либо составляющие уставный или складочный капитал вклады, доли данного юридического лица;

___

Согласно ст.105.1 НК РФ, если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, указанные в настоящем пункте лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения (далее - взаимозависимые лица).

___

Чем опасна аренда между "своими" компаниями, об этом есть судебная практика " Определение Верховного Суда РФ от 26.06.2020 № 305-ЭС20-8962 по делу № А40-36415/2019"

Передача помещений в аренду аффилированным лицам может быть одним из признаков дробления бизнеса. К такому выводу пришел Верховный Суд РФ по итогам рассмотрения спора между ИФНС и организацией. Ситуация, ставшая поводом для обращения в суд, складывалась следующим образом.

Налогоплательщик владел офисными помещениями, которые сдавались в аренду, а доходы облагались в рамках УСН. При этом арендаторами части помещений выступали подконтрольные налогоплательщику компании, которые сдавали их в субаренду. По этим доходам они также применяли УСН. При проверке инспекция посчитала такую бизнес-модель дроблением бизнеса и вменила налогоплательщику совокупную выручку по всем договорам аренды и субаренды, что привело к утрате права на УСН, доначислению налога на прибыль и НДС.

Судьи всех инстанций такой подход поддержали, указав, что взаимозависимые арендаторы в данном случае привлекались исключительно для оформления через них документов по формальным договорам субаренды с целью сохранения права на применение УСН каждым из участников схемы. Другими словами, субаренда нужна была только для минимизации налогообложения выручки от передачи в аренду офисных помещений, принадлежащих налогоплательщику. Значит, налицо классическая схема дробления бизнеса с использованием подконтрольных лиц и фиктивных договоров субаренды. Поэтому ИФНС правомерно доначислила основному участнику налоги по общей системе на основе доходов по всем договорам аренды и субаренды (определение от 26.06.2020 № 305-ЭС20-8962 по делу № А40-36415/2019).

its.1c.ru

Да, данная ситуация может быть рассмотрена как аффилированность, что может повлечь за собой определенные проблемы с точки зрения налогового и иного законодательства.

Согласно данным нормам, ситуация, когда два юридических лица имеют одного и того же учредителя и руководителя, может быть квалифицирована как аффилированность. Это означает, что при совершении сделок между такими лицами (например, аренда/продажа недвижимости) налоговые органы вправе:

1) Применять правила о трансфертном ценообразовании (ст. 105.3-105.25 НК РФ), то есть проверять, соответствуют ли условия сделки рыночным ценам.

2) Отказывать в применении льгот и преференций, предусмотренных законодательством, если усмотрят признаки получения необоснованной налоговой выгоды.

3) Проводить более тщательные налоговые проверки в отношении таких лиц.

Что касается устоявшейся практики, то суды, как правило, признают сделки между аффилированными лицами, если они совершены на рыночных условиях и не направлены на получение необоснованной налоговой выгоды. Однако в каждом конкретном случае налоговые органы и суды оценивают все фактические обстоятельства.

Поэтому при совершении подобных сделок между аффилированными лицами рекомендуется:

1) Обосновать рыночный характер условий сделки.

2) Оформить все документы надлежащим образом.

3) Быть готовым к более тщательной налоговой проверке.

Уважаемый Юрий!

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 08.08.2024) (с изм. и доп., вступ. в силу с 08.09.2024)

НК РФ Статья 105.1. Взаимозависимые лица

Какие лица признаются взаимозависимыми

1. Если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, указанные в настоящем пункте лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения (далее - взаимозависимые лица).

Для признания взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое может оказываться в силу участия одного лица в капитале других лиц, в соответствии с заключенным между ними соглашением либо при наличии иной возможности одного лица определять решения, принимаемые другими лицами. При этом такое влияние учитывается независимо от того, может ли оно оказываться одним лицом непосредственно и самостоятельно или совместно с его взаимозависимыми лицами, признаваемыми таковыми в соответствии с настоящей статьей.

В случае если Расход одной организации и Приход в др.будет оформлен верно и сдан в сроки, а впоследствии уплачен начисленный налог - проблем не будет.